財務(wù)報告改革與財務(wù)分析體系重構(gòu)的互動研究.pdf

1、20世紀(jì)80年代以來,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的重大變化、信息技術(shù)的飛速發(fā)展、金融工具的不斷創(chuàng)新、知識經(jīng)濟(jì)的初露端倪、利益相關(guān)者理論的興起等諸多新變化,都使得以反映歷史狀況為主、“股東至上”的現(xiàn)行財務(wù)報告體系的不足被充分顯現(xiàn)。針對現(xiàn)行財務(wù)報告存在的缺陷和問題,世界各國理論界和實務(wù)界進(jìn)行了廣泛地探討和研究。
　　財務(wù)報告改革是一個研究成果層出不窮但新問題也不斷涌現(xiàn)的領(lǐng)域,其經(jīng)常被引起關(guān)注并且影響廣泛。然而以往的財務(wù)報告改革理論和實踐大多是規(guī)

2、范性研究,主要從會計計量屬性、財務(wù)報告目標(biāo)、會計信息質(zhì)量特征以及擴(kuò)展財務(wù)報告內(nèi)容等方面展開。近些年來,實證會計研究取得一系列成果,在對現(xiàn)行會計信息與現(xiàn)行財務(wù)報表的有用性做出了肯定回答的同時,也發(fā)現(xiàn)和驗證了“功能鎖定假說”。人們逐漸地開始從報表使用者的財務(wù)分析角度來探討財務(wù)報告改革的問題。2008年國際會計準(zhǔn)則理事會(IASB)和美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會(FASB)有關(guān)財務(wù)報告列報的改革,不僅從財務(wù)報表的表內(nèi)分類、再分類及其排列組合等報表內(nèi)

3、容列報做出改進(jìn),也為人們從財務(wù)分析的視角來研究財務(wù)報告的改革問題提供重要啟示。
　　財務(wù)報告和財務(wù)分析均基于一定的會計環(huán)境,都是以滿足信息使用者的需求為目標(biāo)的,會計環(huán)境的變化會從客觀方面來影響財務(wù)報告和財務(wù)分析,信息使用者需求的變化會從主觀方面對財務(wù)分析和財務(wù)報告提出新的要求。因此,無論是會計客觀環(huán)境的變化還是信息使用者主觀需求的變化都會導(dǎo)致財務(wù)報告改革與財務(wù)分析體系重構(gòu)以及兩者之間的互動。
　　本文采用了系統(tǒng)性研究方法、歷

4、史比較和國別比較的研究方法、規(guī)范分析與實證分析相結(jié)合的研究方法,從會計環(huán)境和會計目標(biāo)兩個方面對論題進(jìn)行研究。全文共設(shè)八章,除去第一章引言、第八章總結(jié)和展望外,主要內(nèi)容可以劃分為四部分。
　　第一部分(第2章),文獻(xiàn)綜述部分。主要對財務(wù)報告的缺陷及改革、財務(wù)分析體系、財務(wù)報告改革與財務(wù)分析體系重構(gòu)的關(guān)系等問題進(jìn)行文獻(xiàn)綜述,為本文的理論創(chuàng)新做好鋪墊。
　　第二部分(第3章),相關(guān)概念界定與理論基礎(chǔ)部分。該部分主要對財務(wù)報告和財務(wù)

5、分析相關(guān)概念進(jìn)行辨析,對財務(wù)報告和財務(wù)分析進(jìn)行再定義,并界定了財務(wù)報告改革與財務(wù)分析體系重構(gòu)的研究范圍,還對會計理論的環(huán)境起點和目標(biāo)起點理論問題進(jìn)行了研究,為財務(wù)報告變革與財務(wù)分析體系重構(gòu)的互動研究奠定基礎(chǔ)。
　　第三部分(第4至6章),財務(wù)報告改革與財務(wù)分析體系重構(gòu)的互動關(guān)系研究。該部分是本論文的第一個重點,也是重點創(chuàng)新之處。首先,對財務(wù)報告變革與財務(wù)分析體系重構(gòu)的互動機(jī)理進(jìn)行研究,試圖從會計環(huán)境變化和會計信息使用者需求變化兩個

6、方面,對財務(wù)報告變革與財務(wù)分析體系重構(gòu)互動關(guān)系的驅(qū)動因素、作用方式等進(jìn)行闡述,以期對財務(wù)報告變革與企業(yè)財務(wù)分析體系重構(gòu)的互動關(guān)系能有較深入的分析。其次,從歷史的角度、國別比較的角度,分別對財務(wù)報告和財務(wù)分析體系的歷史演進(jìn)和中美現(xiàn)代財務(wù)報告改革與財務(wù)分析體系重構(gòu)的互動關(guān)系進(jìn)行研究和實踐驗證。
　　第四部分(第7章),財務(wù)報告改革與財務(wù)分析體系重構(gòu)互動關(guān)系的實踐運(yùn)用,也是本論文的另一個重點和核心。運(yùn)用財務(wù)報告改革與財務(wù)分析體系重構(gòu)互動

7、關(guān)系理論對當(dāng)前FASB和IASB發(fā)布的《關(guān)于財務(wù)報告列報》的聯(lián)合框架進(jìn)行評論,并對我國下一步我國與國際趨同過程中財務(wù)報告改革和財務(wù)分析體系的重構(gòu)進(jìn)行分析討論。
　　本文主要有以下三方面的創(chuàng)新:(1)從會計環(huán)境角度對財務(wù)報告改革和財務(wù)分析體系重構(gòu)的互動關(guān)系進(jìn)行研究,剖析財務(wù)報告改革和財務(wù)分析體系重構(gòu)互動的機(jī)理,運(yùn)用歷史的、國際比較的實踐來進(jìn)行驗證,填補(bǔ)了兩者互動關(guān)系研究方面的空白;(2)本論文將會計環(huán)境分為經(jīng)濟(jì)、政治、法律、文化等因