我國(guó)高收入階層個(gè)人所得稅不遵從規(guī)制研究.pdf

1、我國(guó)自2006年度開(kāi)始，要求年所得12萬(wàn)元以上的高收入個(gè)人自行申報(bào)納稅。但據(jù)測(cè)算，約有80%的高收入者沒(méi)有申報(bào)。如果再考慮到那些已申報(bào)但申報(bào)不實(shí)的人數(shù)，可以看出我國(guó)高收入者納稅不遵從程度已相當(dāng)嚴(yán)重。高收入者的“為富不稅”不僅造成財(cái)政收入的大量流失，而且加劇收入分配不公。但在我國(guó)目前的稅收征管水平下，征納雙方稅源信息嚴(yán)重不對(duì)稱，稅務(wù)機(jī)關(guān)還無(wú)法全面查獲逃稅者；同時(shí)，對(duì)依法誠(chéng)信納稅者也缺乏激勵(lì)。另一方面，我國(guó)的分類所得稅制模式在相當(dāng)大程度上也

2、有利于高收入者利用收入來(lái)源多元化的特點(diǎn)逃避稅。
　　 本文著重研究稅收征管政策和稅制設(shè)計(jì)對(duì)高收入者納稅遵從的影響。而不同的征管政策（如查獲概率、處罰率和對(duì)誠(chéng)信納稅者的激勵(lì)力度）與稅制設(shè)計(jì)（如稅率）的變動(dòng)對(duì)納稅遵從度的影響是無(wú)法通過(guò)實(shí)際調(diào)查來(lái)獲得相關(guān)數(shù)據(jù)。因此，本文通過(guò)模擬實(shí)驗(yàn)的方法并結(jié)合問(wèn)卷調(diào)查，對(duì)高收入納稅人遵從決策機(jī)理進(jìn)行研究。研究發(fā)現(xiàn)：⑴即便在較低的處罰率下，查獲概率越高，高收入者的稅收遵從度也越高；⑵在查獲概率較低的情況

3、下，處罰率即使非常高，其對(duì)遵從率的影響也是有限的；⑶在既定的威懾風(fēng)險(xiǎn)下，如果對(duì)那些被發(fā)現(xiàn)是誠(chéng)實(shí)的納稅人給予獎(jiǎng)勵(lì)，則納稅人的總體遵從度明顯提高，盡管不同誠(chéng)信激勵(lì)方式對(duì)遵從度的影響有所不同。主要政策建議：一是改革個(gè)人所得稅制，建立分類與綜合相結(jié)合、以綜合為主的個(gè)人所得稅制模式，同時(shí)優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)；二是健全威懾風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，包括：構(gòu)建第三方信息獲取機(jī)制，提高查獲概率；完善稅收違法罰則，加大邊際威懾力；三是構(gòu)建誠(chéng)信激勵(lì)機(jī)制，對(duì)誠(chéng)實(shí)納稅人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，