基于利益相關(guān)者的會計職業(yè)判斷立場研究.pdf

1、隨著全球各國之間的經(jīng)濟聯(lián)系的日益密切,全球經(jīng)濟一體化的趨勢不可避免,會計造假事件也在“全球一體化”的道路上越走越遠(yuǎn),從美國的安然事件到日本的奧林巴斯丑聞,再到如今中國的萬福生科造假事件,個個觸目驚心,引起了會計界對會計職業(yè)判斷的重新思考。從一系列的會計造假事件中,我們看到的確是會計職業(yè)判斷作為會計信息的處理和生成工具出了問題——會計職業(yè)判斷主體違背了當(dāng)初與企業(yè)簽訂契約時所做出的客觀公正反映企業(yè)經(jīng)濟交易或者事項的承諾,而操縱會計職業(yè)判斷這

2、一行為的“舵手”就是會計職業(yè)判斷的立場,因此本文以會計職業(yè)判斷的立場作為研究起點。
　　對于會計職業(yè)判斷的立場,以往研究側(cè)重于以委托代理理論作為工具進(jìn)行理論分析,也有學(xué)者回歸到人性假設(shè)——經(jīng)濟人或道德人的假設(shè)來分析會計職業(yè)判斷的立場,本文區(qū)別于以往研究,運用對立于傳統(tǒng)的“股東至上主義”的利益相關(guān)者理論,系統(tǒng)而全面的對利益相關(guān)者和會計職業(yè)判斷的相關(guān)概念、基于利益相關(guān)者的會計職業(yè)判斷立場的理論基礎(chǔ)、會計職業(yè)判斷立場的現(xiàn)狀及存在問題進(jìn)行

3、了分析和闡述,將基于利益相關(guān)者的會計職業(yè)判斷立場及其影響因素和實現(xiàn)會計公正立場的保護(hù)機制作為文章的框架展開全文。
　　企業(yè)是不同利益相關(guān)者為追求自身利益最大化而相互之間簽訂契約的集合,契約簽訂各方本應(yīng)該是平等的地位,但是由于利益相關(guān)者付出資源的數(shù)量及稀缺性的差異產(chǎn)生的不同的契約角色,他們所各自認(rèn)同的會計職業(yè)判斷的立場也是各不相同,本文在綜述利益相關(guān)者利益要求的基礎(chǔ)上,從哲學(xué)上個體的角度闡述幾類不同的利益相關(guān)者所認(rèn)可的會計職業(yè)判斷立

4、場,在此基礎(chǔ)上回歸到哲學(xué)整體的角度,分析并得出基于利益相關(guān)者的會計職業(yè)判斷立場是最終實現(xiàn)會計公正的立場,本文最后一部分為了建立對基于利益相關(guān)者的會計職業(yè)判斷的公正立場的保護(hù)機制,分別從對管理當(dāng)局這一特殊的判斷主體的監(jiān)管、對會計人員這一傳統(tǒng)的判斷主體的激勵和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管機構(gòu)中利益相關(guān)者利益平衡機制方面提出三點建議。
　　本文除了用利益相關(guān)者理論作為分析會計職業(yè)判斷立場之外,認(rèn)為會計人員并不是會計職業(yè)判斷的唯一主體,應(yīng)該將管理層作為更