會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制前后審計質(zhì)量比較研究.pdf

1、會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量一直是理論界和實(shí)務(wù)界關(guān)注的焦點(diǎn)。2010年7月，財政部與國家工商總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于推動大中型會計師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》，再一次凸顯了會計師事務(wù)所的組織形式與審計質(zhì)量之間的密切聯(lián)系。
　　本文在回顧和評價國內(nèi)外研究成果的基礎(chǔ)上，以企業(yè)契約理論、風(fēng)險管理理論、審計需求理論、管制經(jīng)濟(jì)學(xué)理論等為基礎(chǔ)論證會計師事務(wù)所的組織形式及其變更與審計質(zhì)量的關(guān)系，選取2011-2012年間完成特殊普通合伙制

2、轉(zhuǎn)制工作的8家H股資格本土?xí)嫀熓聞?wù)所為研究對象，以其審計客戶的2009-2013年數(shù)據(jù)為研究樣本，選用事務(wù)所組織形式、轉(zhuǎn)制時間、股權(quán)集中度、公司資產(chǎn)規(guī)模等變量進(jìn)行回歸分析，驗證會計師事務(wù)所的組織形式是否真正影響審計質(zhì)量、影響程度如何，并根據(jù)實(shí)證檢驗結(jié)果提出改善對策。實(shí)證結(jié)果表明:組織形式確實(shí)對審計質(zhì)量有影響，“己轉(zhuǎn)制”會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量顯著高于“未轉(zhuǎn)制”事務(wù)所，“轉(zhuǎn)制后”事務(wù)所的審計質(zhì)量顯著高于“轉(zhuǎn)制前”;具體表現(xiàn)為，“己轉(zhuǎn)制”事

3、務(wù)所更具有出具非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的傾向，“轉(zhuǎn)制后”事務(wù)所的審計收費(fèi)顯著高于“轉(zhuǎn)制前”;據(jù)此，本文提出加強(qiáng)特殊普通合伙制立法建設(shè)、健全配套制度、擴(kuò)大轉(zhuǎn)制范圍、關(guān)注內(nèi)部治理等政策性建議。
　　本文以會計師事務(wù)所進(jìn)行特殊普通合伙制轉(zhuǎn)制為切入點(diǎn)，從事務(wù)所組織形式變更角度關(guān)注注冊會計師審計質(zhì)量，應(yīng)用多種理論解釋組織形式及其變更與審計質(zhì)量的關(guān)系，如企業(yè)契約理論、風(fēng)險管理理論、審計需求理論、管制經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，進(jìn)一步從“己轉(zhuǎn)制”與“未轉(zhuǎn)制”、“轉(zhuǎn)制前”