創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制對(duì)盈余管理抑制性的實(shí)證研究.pdf

1、隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，上市公司利用盈余管理操縱財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的事件屢見(jiàn)不鮮，盈余管理問(wèn)題引起上市公司的所有者、債權(quán)人和投資者等利益相關(guān)者越來(lái)越多的關(guān)注。過(guò)度的盈余管理會(huì)造成財(cái)務(wù)狀況被扭曲，影響資源的合理配置，擾亂證券市場(chǎng)的正常發(fā)展秩序。同時(shí)，內(nèi)部控制的目標(biāo)包括:保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，確保經(jīng)營(yíng)效率和遵循相關(guān)法律法規(guī)等，其中財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性即為會(huì)計(jì)信息的可靠性。因此內(nèi)部控制與盈余管理之間的關(guān)系成為會(huì)計(jì)界研究的熱點(diǎn)之一。創(chuàng)業(yè)板是個(gè)比較“年輕”的主體，

2、創(chuàng)業(yè)板上市公司發(fā)展迅速同時(shí)問(wèn)題也不斷涌現(xiàn)，而各種問(wèn)題尤其是財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)的問(wèn)題的出現(xiàn)，大多是由于缺乏有效的內(nèi)部控制制度。本文從創(chuàng)業(yè)板上市公司的角度出發(fā)，分析內(nèi)部控制的質(zhì)量和應(yīng)計(jì)盈余管理、真實(shí)盈余管理的相關(guān)性，根據(jù)分析結(jié)果提出一些政策性建議。
　　本文選取2011-2013年153家創(chuàng)業(yè)板上市公司的年報(bào)數(shù)據(jù)作為研究樣本，在回歸分析時(shí)剔除不足10家上市公司的行業(yè)，最終選定130家上市公司作為樣本。將擴(kuò)展的瓊斯模型與會(huì)計(jì)穩(wěn)健性綜合考慮構(gòu)建

3、應(yīng)計(jì)盈余管理計(jì)量模型，將計(jì)算得出的正常應(yīng)計(jì)利潤(rùn)作為回歸模型1的被解釋變量;利用Roychow dhury提出的模型計(jì)量真實(shí)盈余管理，將計(jì)算得出的操縱性經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量、操縱性生產(chǎn)成本和操縱性可控期間費(fèi)用綜合考慮的結(jié)果作為回歸模型的2被解釋變量;在衡量樣本公司內(nèi)部控制質(zhì)量時(shí)，運(yùn)用可感知的內(nèi)部控制質(zhì)量衡量方法，即綜合考慮樣本上市公司在2013年公布的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和當(dāng)年內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況評(píng)價(jià)樣本公司內(nèi)部控制質(zhì)量，將評(píng)