擬上市民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)特殊性分析——基于XYZ公司的案例分析.pdf

1、在我國改革開放之后，民營企業(yè)蓬勃發(fā)展。目前民營企業(yè)已成為我國市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。一般而言，民營企業(yè)是由家族作坊發(fā)展壯大而成，具有許多固有局限性與治理缺陷。而民營企業(yè)在發(fā)展演變的道路上必然要踏上公眾公司的臺階，走上公眾公司的必要條件之一就是良好的內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)不僅能夠監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部制度的有效性，還能優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高企業(yè)資源利用效率。民營企業(yè)是改革開放之后才漸進(jìn)發(fā)展的，受政策影響，融資渠道狹窄。為了企業(yè)的健康發(fā)展，大多數(shù)的民營企

2、業(yè)選擇了上市融資。而上市前，內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)槊駹I企業(yè)完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，規(guī)避IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為民營企業(yè)的成功上市做好準(zhǔn)備。
　　本文在第三章討論了擬上市民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)特殊性。首先，擬上市民營企業(yè)，顧名思義，包含了兩個(gè)特點(diǎn):1.屬于民營企業(yè)2.企業(yè)準(zhǔn)備進(jìn)行IPO。因此，擬上市民營企業(yè)不僅含有民營企業(yè)的固有局限性，也存在著IPO失敗的風(fēng)險(xiǎn)。換一種方式來說，擬上市民營企業(yè)其實(shí)是一種過渡狀態(tài)，即從私人企業(yè)向公眾企業(yè)的過渡。在處于這種過渡狀態(tài)

3、的民營企業(yè)，如何改善公司治理效果，如何保障內(nèi)部控制環(huán)境也成為了重難點(diǎn)。而存在于過渡狀態(tài)的內(nèi)部審計(jì)能為企業(yè)提供的作用，達(dá)到的目標(biāo)肯定是與普通上市民營企業(yè)不同的。在民營企業(yè)準(zhǔn)備上市的過程中，由于民營企業(yè)發(fā)展演變的特點(diǎn)，通常會使企業(yè)存兩權(quán)分離不充分的缺陷，這會使得企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)不完善并難以保障內(nèi)部控制環(huán)境。而上市的首要條件就是建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。在擬上市民營企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)不僅能夠直觀地反映出內(nèi)部控制的有效性，還能夠找出內(nèi)部控制制度體

4、系的缺陷，進(jìn)行有效的指示與建議。內(nèi)部審計(jì)在過渡期的民營企業(yè)能完善職位制衡、提高工作效率、規(guī)范業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)、完善內(nèi)部控制、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，為企業(yè)成功上市起到正面的影響。然而，由于擬上市民營企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)是由家庭管理式發(fā)展演變而來的，而其內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置上通常是自發(fā)設(shè)立，其科學(xué)性、規(guī)范性、專業(yè)性都存在著一定缺陷。
　　在本文的第四章與第五章，介紹了擬上市民營企業(yè)XYZ公司在內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題，分析了其根本原因。
　　本文討