跨國公司稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移法律規(guī)制研究.pdf

1、隨著經(jīng)濟(jì)全球化的推進(jìn)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，尤其是無形資產(chǎn)的蓬勃發(fā)展，愈來愈多的跨國公司利用各國稅制差異、現(xiàn)行國際稅收協(xié)定的漏洞，結(jié)合運(yùn)用電子商務(wù)、在線支付等新型商業(yè)模式，通過稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移（簡稱BEPS），人為使稅收與經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)和價(jià)值創(chuàng)造不相匹配，最大程度規(guī)避全球納稅義務(wù)，侵蝕有關(guān)國家稅基。這一行為嚴(yán)重威脅到各國稅收的主權(quán)、利益與公平，對(duì)現(xiàn)有國際反避稅合作和各國一般反避稅規(guī)則、特別反避稅規(guī)則形成了巨大挑戰(zhàn)。此現(xiàn)象引起了國際社會(huì)的強(qiáng)烈質(zhì)

2、疑，各國紛紛通過完善國內(nèi)反避稅規(guī)則、修改國際稅收協(xié)定、強(qiáng)化國際反避稅合作等方式來應(yīng)對(duì)。G2O國于2012年起委托OECD開始了BEPS行動(dòng)計(jì)劃，引發(fā)了新一輪國際稅制改革。稅收是全球治理的重要部分，公平穩(wěn)定的國際稅收秩序關(guān)乎著全球經(jīng)濟(jì)的有力發(fā)展。因此，研究跨國公司BEPS的法律規(guī)制具有理論與實(shí)際意義，如何制定和完善應(yīng)對(duì)跨國公司BEPS問題的法律規(guī)制措施更成為國際社會(huì)普遍研究的熱點(diǎn)。
　　本研究綜合運(yùn)用文獻(xiàn)研究法、案例分析法、比較分析

3、法，首先對(duì)跨國公司BEPS問題做了基本概述，指出它既包括了轉(zhuǎn)讓定價(jià)、避稅港、資本弱化等傳統(tǒng)避稅方式，也涵蓋了人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)、混合錯(cuò)配安排等現(xiàn)代避稅方式。其次在研究跨國公司BEPS法律規(guī)制主要內(nèi)容的基礎(chǔ)上，深入分析了相應(yīng)法律規(guī)制的適用困境，強(qiáng)調(diào)在數(shù)字經(jīng)濟(jì)“互聯(lián)網(wǎng)+”效應(yīng)下，跨國公司通過激進(jìn)或惡意的稅務(wù)籌劃實(shí)施的BPES行為，造成了受控外國公司規(guī)則、獨(dú)立交易原則等法律規(guī)制措施的適用困境。再次，主要通過對(duì)OECD的BEPS行動(dòng)計(jì)劃研究成