跨境重組稅收籌劃研究——以中聯(lián)重科為例.pdf

1、 分類(lèi)號(hào) 分類(lèi)號(hào) 密 級(jí) U D C 學(xué)校代碼 學(xué)校代碼

2、 專(zhuān)業(yè)碩士研究生學(xué)位論文 跨境重組稅收籌劃研究——以中聯(lián)重科為例 學(xué)院（部、所）： 學(xué)院（部、所）： 財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院 財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院 專(zhuān) 業(yè)： 業(yè)： 稅務(wù)專(zhuān)碩 稅務(wù)專(zhuān)碩 研 究 方 向： 向： 稅收籌劃 稅收籌劃 姓 名： 名： 朱柯宇 朱柯宇 導(dǎo) 師： 師： 朱德良 朱德良

3、副教授 教授 論文起止時(shí)間：2015 年 5 月～2016 年 3 月 摘要 I 摘要 隨著中國(guó)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和對(duì)外開(kāi)放程度的不斷提高,中國(guó)企業(yè)境外投資也隨之不斷增長(zhǎng)。然而,伴隨著我國(guó)企業(yè)境外投資的快速發(fā)展, 有相當(dāng)數(shù)量的居民企業(yè)對(duì)國(guó)外一些老牌企業(yè)進(jìn)行了并購(gòu)，如中聯(lián)重科并購(gòu)意大利 CIFA 公司，吉利并購(gòu)沃爾沃等。 中國(guó)有越來(lái)越多的公司伴隨著海外并購(gòu)成為了跨國(guó)公司。隨著我國(guó)與世界上絕大部分重要經(jīng)濟(jì)體相繼簽訂了雙邊或者多邊稅收

4、協(xié)定，我國(guó)的全球稅收協(xié)定體系已經(jīng)慢慢形成，稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)的構(gòu)建給企業(yè)降低企業(yè)所得稅整體稅負(fù)方面帶來(lái)了大量的可操作空間，企業(yè)為了享受稅收協(xié)定上的優(yōu)惠，現(xiàn)實(shí)中也有大量的跨國(guó)企業(yè)通過(guò)在海外設(shè)立中間控股公司的方式進(jìn)行跨境投資。 然而有部分企業(yè)在進(jìn)行跨境重組時(shí)往往只考慮了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)需求，卻忽視了這一行為帶來(lái)的企業(yè)所得稅納稅義務(wù)。而就算當(dāng)企業(yè)認(rèn)識(shí)到所承擔(dān)的納稅義務(wù)之后，企業(yè)也往往采取一種稅負(fù)最小化的稅收籌劃方式，忽略了不同的稅收籌劃方式所帶來(lái)的不同稅

5、收風(fēng)險(xiǎn)。本文針對(duì)上述關(guān)系企業(yè)切身利益的問(wèn)題進(jìn)行了梳理，并以中聯(lián)重科這一家企業(yè)作為精選案例進(jìn)行分析，給出了不同稅收籌劃方案下的稅收負(fù)擔(dān)對(duì)比以及面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)。 文章可以分為五個(gè)部分,第一部分著重介紹了本文的選題背景及研究意義，并收集了一些有影響力的跨境重組稅收籌劃方面的中外文獻(xiàn)，梳理了一遍文章的結(jié)構(gòu)框架與研究方法，并點(diǎn)明了文章的主要研究?jī)?nèi)容以及創(chuàng)新與不足之處。第二部分則是文本的重中之重同時(shí)也是本文的創(chuàng)新點(diǎn)，先是對(duì)中聯(lián)重科這一案例的典型性進(jìn)

6、行了介紹，分析了中聯(lián)重科潛在的跨境重組稅收籌劃需求，之后針對(duì)該需求提出了四種稅收籌劃方案并分別從不同的角度提出了不同稅收籌劃方案下企業(yè)面臨的總稅負(fù)以及面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)。第三部分則在第二部分的基礎(chǔ)上,站在企業(yè)視角，從國(guó)家加強(qiáng)反避稅、政策本身不確定、雙重征稅及分支機(jī)構(gòu)設(shè)立等多個(gè)角度試圖探索企業(yè)跨境重組稅收籌劃過(guò)程中可能面臨的一些一般性的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。第四部分則針對(duì)第三部分識(shí)別出的一般風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在掌握外方所在國(guó)、稅收籌劃資料的完整性、加強(qiáng)與雙邊稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)