資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與稅制優(yōu)化研究.pdf

1、改革開放以來，中國經(jīng)濟持續(xù)高速增長，經(jīng)濟發(fā)展成就舉世矚目，但在經(jīng)濟高速發(fā)展的同時，結(jié)構(gòu)性矛盾日漸凸顯，尤其是進入“十二五”以來，受世界金融危機影響，有效需求不足、部分產(chǎn)能過剩、收入差距拉大、地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不平衡等一系列結(jié)構(gòu)性問題制約了經(jīng)濟持續(xù)高速增長，中國經(jīng)濟步入中高速增長的新常態(tài)。黨的十八大報告指出：“推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，是加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的主攻方向”，而經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的核心是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。
　　資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)問題更為突

2、出，由于地區(qū)經(jīng)濟長期依賴資源優(yōu)勢，形成了第二產(chǎn)業(yè)比重過高、一、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展緩慢；煤炭、石油、化工、冶煉等資源型產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，而現(xiàn)代制造業(yè)發(fā)展緩慢的畸形產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不平衡已成為資源型地區(qū)經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展的桎梏，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級化和合理化以及行業(yè)結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)成為資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的方向。
　　產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整主要依靠市場機制的作用，但政府干預可以推動和加速產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整進程，尤其對于后起國家或地區(qū)而言，政府的宏觀政策可以幫助其實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)發(fā)

3、展階段的趕超。稅收作為政府宏觀調(diào)控的重要手段，可以通過稅種設(shè)置、征稅對象選擇、稅率高低設(shè)計、稅收優(yōu)惠政策運用等，從供給角度影響資本、勞動力、技術(shù)、自然資源等生產(chǎn)要素在產(chǎn)業(yè)間的配置，從需求角度影響產(chǎn)品價格、企業(yè)利潤、個人收入等，進而影響消費、投資等需求結(jié)構(gòu)，并最終影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。在結(jié)構(gòu)性矛盾已經(jīng)影響到地區(qū)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的情況下，資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是否已作出相應調(diào)整？當前的稅收制度對資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整是否起到促進作用？如何能夠提高稅收

4、對資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響效果？本文希望通過研究能夠廓清這些問題的理論脈絡(luò)，并結(jié)合現(xiàn)實給予解決的思路。
　　在回顧前人研究成果、對大量相關(guān)文獻研讀和評述的基礎(chǔ)上，本文從界定產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等核心概念入手，以可持續(xù)發(fā)展理論、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)理論作為鋪墊，從經(jīng)濟學視角構(gòu)建了論文研究的理論框架。內(nèi)生增長理論為稅收影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)提供了理論基礎(chǔ)，稅收影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的機制分為微觀、中觀和宏觀三個維度，稅收作用于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的途徑則主要通過供給和需求兩

5、個渠道，針對資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的特殊性，可運用稅種、稅收要素和稅收優(yōu)惠等發(fā)揮稅收的影響作用。
　　在構(gòu)建理論框架基礎(chǔ)上，本文對1994年稅制改革以來資源型地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和稅收構(gòu)成以及二者之間的關(guān)系進行了現(xiàn)狀考察。從現(xiàn)狀考察結(jié)果出發(fā)，重點對稅收對資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響進行了實證研究，實證研究分為兩個層次：一是運用面板數(shù)據(jù)模型實證分析了稅收對資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級化和合理化的影響；二是運用VAR模型實證分析了稅收對資源型地區(qū)

6、二、三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響。實證分析結(jié)果顯示稅收對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響頗為復雜，宏觀稅負、稅收體系、主體稅種對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響方向和力度不一而同，但總體上稅收對資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整貢獻力度較小，沒有發(fā)揮應有的促進作用。以實證研究結(jié)論為依據(jù)，本文從稅制優(yōu)化總體思路、稅收體系布局、側(cè)重產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級化的稅種優(yōu)化、側(cè)重產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化的稅制優(yōu)化等多角度提出了促進資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅制優(yōu)化建議。
　　本文的主要工作、觀點如下：<

7、br>　　（1）稅收通過影響供給和需求因素而影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。本文通過對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)理論的分析得出影響資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的主要因素包括自然資源、資本、勞動力、技術(shù)進步等供給因素和消費、投資、中間投入等需求因素；而稅收通過影響資源價格、資本價格、勞動力價格等會影響行業(yè)供給和需求，進一步影響產(chǎn)業(yè)的規(guī)模和速度。
　?。?）資源型地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)問題突出，但產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整效果不佳，地區(qū)稅收與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的關(guān)系也不甚協(xié)調(diào)。本文在確定資源型地區(qū)范圍的基礎(chǔ)

8、上分析了資源型地區(qū)面臨的經(jīng)濟增長落后、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失衡等突出問題。問題的解決急需進行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，但問題的存在又加大了資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的難度。1994年至今，資源型地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)雖在不斷發(fā)生變化，但總體失衡狀態(tài)沒有發(fā)生根本改變；地區(qū)稅收構(gòu)成狀況同樣體現(xiàn)出產(chǎn)業(yè)發(fā)展的不平衡態(tài)勢，稅收與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)性較差。
　　（3）稅收對資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級化和合理化的影響復雜，資源型地區(qū)應更側(cè)重于運用稅收手段對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化的調(diào)整。本文運用面

9、板數(shù)據(jù)模型分別對稅收影響資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級化和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化進行了實證研究，實證結(jié)果顯示宏觀稅負、稅收體系、稅種對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響方向和影響力度不一而同。主要結(jié)論包括：宏觀稅負水平的上升不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級化，但卻有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化；從主體稅系角度看，流轉(zhuǎn)稅對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整沒有顯著影響，所得稅對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級化影響為正，但對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化影響則為負；從主體稅種角度看，增值稅對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級化呈顯著負影響，其余稅種對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級化影響均不

10、顯著；消費稅和資源稅對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化呈顯著正影響，企業(yè)所得稅和個人所得稅對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化呈負影響。
　?。?）所得稅和流轉(zhuǎn)稅總體上不利于產(chǎn)業(yè)內(nèi)部行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。本文以資源型地區(qū)山西為例，采用VAR模型實證研究了所得稅和流轉(zhuǎn)稅對產(chǎn)業(yè)內(nèi)部行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響，實證結(jié)果顯示只有所得稅在短期內(nèi)能夠?qū)Φ诙a(chǎn)業(yè)內(nèi)部行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整起到促進作用，但所得稅和流轉(zhuǎn)稅對行業(yè)結(jié)構(gòu)的不利影響在長期內(nèi)趨于消失。實證研究結(jié)果還表明現(xiàn)行稅制對行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的貢獻度較小，

11、沒有發(fā)揮應有的促進作用，因此需要通過優(yōu)化稅收體系完善其功能。
　?。?）為發(fā)揮稅收對資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的促進作用，結(jié)合資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的側(cè)重方向，應適當確定宏觀稅負、對稅收結(jié)構(gòu)進行相應調(diào)整，可將資源稅等稅種的立法權(quán)下放給地方。主體稅種的優(yōu)化可按側(cè)重促進合理化和側(cè)重高級化有針對性地進行。
　　本文的創(chuàng)新和研究價值主要體現(xiàn)在：選擇具有共同產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特征的資源型地區(qū)作為研究范圍，使對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的研究既有針對性又避免以偏概全；