企業(yè)社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)性研究——基于滬深主板上市公司的實(shí)證研究.pdf

1、隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，公司股東、債權(quán)人等利益相關(guān)者更加關(guān)注內(nèi)部控制的有效性，同時(shí)也產(chǎn)生了更多對(duì)真實(shí)有效內(nèi)部控制信息的需求，這些都是內(nèi)部控制審計(jì)執(zhí)行的動(dòng)因。保障企業(yè)內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行的重要舉措之一是執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)。立足于我國(guó)國(guó)情，正確處理好內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制制度之間的關(guān)系，能夠讓各利益相關(guān)者更有效地利用內(nèi)部控制審計(jì)所傳遞的信息，以便及時(shí)恰當(dāng)?shù)靥幚砗谜⑵髽I(yè)、行業(yè)、社會(huì)等幾者之間的關(guān)系。從目前情況來(lái)看，內(nèi)部控制審計(jì)的規(guī)范性仍存在許多

2、不足之處。從2011年開(kāi)始，內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)入了分類分批實(shí)施階段，即從自愿性內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)渡到自愿性與強(qiáng)制性內(nèi)部控制審計(jì)并存階段，但仍有許多公司出具不規(guī)范的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，同時(shí)，所出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量并不高。
　　本文從企業(yè)社會(huì)責(zé)任的視角出發(fā)，通過(guò)研究滬深兩市上市公司2012年和2013年履行社會(huì)責(zé)任與執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)的關(guān)系，試圖檢驗(yàn)企業(yè)自愿執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)與企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任之間的相關(guān)性。首先以上市公司履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任及目前

3、執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀作為本文的研究起點(diǎn)，結(jié)合已有的研究成果，進(jìn)行了文獻(xiàn)回顧與評(píng)述；其次，結(jié)合委托代理理論與信息不對(duì)稱理論對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)性進(jìn)行理論分析得出，公司與各利益相關(guān)者之間需要建立以內(nèi)部控制為手段的制度安排，協(xié)調(diào)各自的利益，公司通過(guò)積極履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任，向各利益相關(guān)者展示其獨(dú)特能力的信號(hào)，并通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)，實(shí)現(xiàn)可靠信息的傳遞；再次，實(shí)證檢驗(yàn)了企業(yè)社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)性，結(jié)果表明，企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行程度