企業(yè)社會責任與內(nèi)部控制審計相關(guān)性研究——基于滬深主板上市公司的實證研究.pdf

1、隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，公司股東、債權(quán)人等利益相關(guān)者更加關(guān)注內(nèi)部控制的有效性，同時也產(chǎn)生了更多對真實有效內(nèi)部控制信息的需求，這些都是內(nèi)部控制審計執(zhí)行的動因。保障企業(yè)內(nèi)部控制體系有效運行的重要舉措之一是執(zhí)行內(nèi)部控制審計。立足于我國國情，正確處理好內(nèi)部控制審計與內(nèi)部控制制度之間的關(guān)系，能夠讓各利益相關(guān)者更有效地利用內(nèi)部控制審計所傳遞的信息，以便及時恰當?shù)靥幚砗谜?、企業(yè)、行業(yè)、社會等幾者之間的關(guān)系。從目前情況來看，內(nèi)部控制審計的規(guī)范性仍存在許多

2、不足之處。從2011年開始，內(nèi)部控制審計進入了分類分批實施階段，即從自愿性內(nèi)部控制審計過渡到自愿性與強制性內(nèi)部控制審計并存階段，但仍有許多公司出具不規(guī)范的內(nèi)部控制審計報告，同時，所出具內(nèi)部控制審計報告的質(zhì)量并不高。
　　本文從企業(yè)社會責任的視角出發(fā)，通過研究滬深兩市上市公司2012年和2013年履行社會責任與執(zhí)行內(nèi)部控制審計的關(guān)系，試圖檢驗企業(yè)自愿執(zhí)行內(nèi)部控制審計與企業(yè)履行社會責任之間的相關(guān)性。首先以上市公司履行企業(yè)社會責任及目前

3、執(zhí)行內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀作為本文的研究起點，結(jié)合已有的研究成果，進行了文獻回顧與評述；其次，結(jié)合委托代理理論與信息不對稱理論對企業(yè)社會責任與內(nèi)部控制審計的相關(guān)性進行理論分析得出，公司與各利益相關(guān)者之間需要建立以內(nèi)部控制為手段的制度安排，協(xié)調(diào)各自的利益，公司通過積極履行企業(yè)社會責任，向各利益相關(guān)者展示其獨特能力的信號，并通過內(nèi)部控制審計，實現(xiàn)可靠信息的傳遞；再次，實證檢驗了企業(yè)社會責任與內(nèi)部控制審計的相關(guān)性，結(jié)果表明，企業(yè)社會責任的履行程度