產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整背景下增值稅制度改革的問題研究.pdf

1、分類號：學(xué)校代碼：10069密級：研究生學(xué)號：201310022產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整調(diào)整背景下增值稅制度改革的問題研究背景下增值稅制度改革的問題研究TheResearchonValueaddedTaxSystemRefmUndertheBackgroundoftheIndustrialStructureAdjustment研究生姓名：王琳專業(yè)名稱：財政學(xué)指導(dǎo)教師姓名：梁學(xué)平教授論文提交日期：2016年5月學(xué)位授予單位：天津商業(yè)大學(xué)I摘要

2、“十三五”時期是我國推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的關(guān)鍵時期。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整是經(jīng)濟增長的動力，對平衡社會總供給和總需求有著重要作用，合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷有利于國民經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展和社會效益的提高。我國經(jīng)濟的中高速增長，很大程度上受益于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化和調(diào)整。當(dāng)前，我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)面臨的主要問題是三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，高污染、高耗能的制造業(yè)占主導(dǎo)地位，而現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展卻相對滯后。稅收政策作為調(diào)控宏觀經(jīng)濟的主要手段，對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整發(fā)揮著重

3、要作用。增值稅收入占我國總稅收收入的比重超過30%，作為我國的第一大稅種，在稅收體系中的地位更是不言而喻。對于籌集收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟、整合資源等各方面的作用不容小覷。然而，關(guān)于增值稅對我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)影響的研究并不多見，致使增值稅理論和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)理論也產(chǎn)生了一定程度上的分離。本文旨在完成增值稅理論與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)理論的有機結(jié)合，以產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整為背景，總結(jié)我國增值稅發(fā)展過程中積累的經(jīng)驗和遇到的問題，分析歷次改革對增值稅稅負以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響，試圖通過增值

4、稅稅制的完善促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。本文梳理了有關(guān)增值稅制度設(shè)計、增值稅在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中作用的理論進展。闡述了稅制設(shè)計理論、增值稅優(yōu)化理論、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)理論的主要內(nèi)容?；诙愔圃O(shè)計、稅制要素、增值稅抵扣制度設(shè)計、增值稅征稅范圍的設(shè)定、增值稅出口退稅政策設(shè)計等角度剖析了增值稅制度對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的作用機理。研究發(fā)現(xiàn)稅收制度可以通過對供給和需求的影響，調(diào)控部門間的資源配置。稅種、稅目、稅基、稅源、稅率、稅收優(yōu)惠政策等稅制要素都對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有重要的促進作用。

5、增值稅抵扣制度的設(shè)計，征收范圍的設(shè)定和出口退稅政策都對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有積極影響。通過對我國增值稅制度的改革變遷進行總結(jié)，可以將我國增值稅制度分為三個階段，即增值稅試行階段，增值稅全面推行階段，增值稅轉(zhuǎn)型擴圍階段。本文分別對每個階段的改革背景、措施和效果進行分析，發(fā)現(xiàn)我國現(xiàn)行增值稅制度存在抵扣鏈條不完整，稅制復(fù)雜，稅收優(yōu)惠政策不完善，稅負不公等問題。文章基于總量分析、結(jié)構(gòu)分析兩個角度研究了增值稅對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響效應(yīng)。在試行階段，增值稅占比出現(xiàn)了

6、跨越性的增長，三次產(chǎn)業(yè)增加值也都有較為明顯的增長。在全面推行階段，第二產(chǎn)業(yè)的主導(dǎo)地位得到鞏固，第三產(chǎn)業(yè)占比呈現(xiàn)出平緩增長的態(tài)勢。在轉(zhuǎn)型擴圍階段，增值稅稅負及各產(chǎn)業(yè)增加值呈現(xiàn)高速平穩(wěn)增長。并且在全面推行和轉(zhuǎn)型擴圍階段，第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值比重與增值稅稅負的圖形變化呈負相關(guān)關(guān)系。通過構(gòu)建多元線性回歸模型研究了增值稅制度改革對第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)的影響，結(jié)果發(fā)現(xiàn)我國增值稅制度對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整有很重要的促進作用，并且第二次增值稅改革對第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起到了決