工程項(xiàng)目“三位一體”全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施問題探討——以JX中煙公司工程項(xiàng)目為例.pdf

1、JX中煙公司是由于JX省煙草系統(tǒng)順應(yīng)行業(yè)管理體制改革分設(shè)而成立的一家企業(yè)，主要承擔(dān)卷煙產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)。JX中煙公司的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)，面臨著滿足煙草行業(yè)對(duì)工程建設(shè)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)自身審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的雙重考核難題。為保障建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范運(yùn)作，達(dá)到嚴(yán)控項(xiàng)目投資的目標(biāo)，JX中煙公司完善優(yōu)化了工程審計(jì)監(jiān)督管理制度及流程，明確了對(duì)項(xiàng)目建設(shè)指揮部和行業(yè)委派審計(jì)的審計(jì)管理要求。在創(chuàng)建工程項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)管工作中，針對(duì)行業(yè)以內(nèi)部審計(jì)為主，同時(shí)借助行業(yè)委派審計(jì)合作內(nèi)

2、審模式的特點(diǎn)，形成一套比較成熟的“三位一體”管理模式，即實(shí)行由JX中煙公司審計(jì)部、行業(yè)委派審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組構(gòu)成的“三位一體”審計(jì)管理組織，有效加強(qiáng)了全過程跟蹤審計(jì)的監(jiān)督管理。
　　本文的主要研究思路是陳述背景-介紹過程-評(píng)估效果-總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。首先，介紹工程項(xiàng)目“三位一體”全過程跟蹤審計(jì)的相關(guān)理論概述，分析工程項(xiàng)目“三位一體”全過程跟蹤審計(jì)的背景，建立該制度的必要性，以及確立該制度的目標(biāo)。其次，詳細(xì)介紹JX中煙公司工程項(xiàng)目“三位一體”

3、全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)施，介紹該制度的實(shí)施環(huán)境，明確該制度的實(shí)施要求和實(shí)施過程，并建立溝通交流機(jī)制。然后，對(duì)JX中煙公司工程項(xiàng)目“三位一體”全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)估，分別從工程建設(shè)管理效果、項(xiàng)目成本控制效果和審計(jì)監(jiān)督工作效果進(jìn)行評(píng)估。最后，對(duì)JX中煙公司工程項(xiàng)目“三位一體”全過程跟蹤審計(jì)進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，總結(jié)出該制度具有為審計(jì)提供有效的組織保障、制度保障和管理保障這三個(gè)重要經(jīng)驗(yàn)。
　　研究發(fā)現(xiàn)，JX中煙公司工程項(xiàng)目“三位一體”全過

4、程跟蹤審計(jì)取得了較好的實(shí)施效果。在采取“三位一體”全過程跟蹤審計(jì)前，JX中煙公司把項(xiàng)目管理和監(jiān)督寄希望于監(jiān)理方，而監(jiān)理單位把工作重點(diǎn)放在工程項(xiàng)目的質(zhì)量和進(jìn)程管理上，對(duì)工程項(xiàng)目成本、核算、資金控制、材料采購(gòu)等環(huán)節(jié)不夠重視，造成項(xiàng)目實(shí)施過程中的漏洞和竣工結(jié)算遺留問題，造成了不易解決的矛盾和管理上的缺憾。在全過程跟蹤審計(jì)探索和實(shí)踐中，根據(jù)參建單位的工作性質(zhì)、職責(zé)、行業(yè)特點(diǎn)，結(jié)合煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)要求和工程項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)等，為加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督管理，制