中國企業(yè)會計準(zhǔn)則與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則形式趨同程度比較研究.pdf

1、世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來跨境資本的不斷流動，為了提高不同投資者對各國財務(wù)信息的理解程度，會計準(zhǔn)則國際趨同也愈演愈烈。在這個過程中，會計準(zhǔn)則的國際趨同被分為實質(zhì)趨同與形式趨同兩個方向進(jìn)行研究，會計準(zhǔn)則的實質(zhì)趨同得到了深入的研究，但是關(guān)于會計準(zhǔn)則形式趨同的量化研究還處于少數(shù)。高質(zhì)量的會計準(zhǔn)則是高質(zhì)量的會計信息的必要條件，可見研究會計準(zhǔn)則的形式趨同程度具有很大意義。
　　作者通過對國內(nèi)外文獻(xiàn)回顧，總結(jié)國內(nèi)外學(xué)者使用過的主流的方法：距離法和系數(shù)

2、法，結(jié)合本文采集的數(shù)據(jù)的特征，最后選擇Spearman相關(guān)系數(shù)法對中國企業(yè)會計準(zhǔn)則與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的形式趨同程度進(jìn)行測度。首先，作者對本文的研究背景進(jìn)行闡述，對相關(guān)概念進(jìn)行界定，對本文的研究思路與研究方法進(jìn)行概述，并對國內(nèi)外學(xué)者關(guān)于會計準(zhǔn)則趨同的文獻(xiàn)進(jìn)行整理和回顧；接下來，作者對本文的研究范圍、研究方法進(jìn)行介紹，其中研究方法包括準(zhǔn)則比較點設(shè)置與比較原則、統(tǒng)計方法的選擇以及模型設(shè)計，并且從會計的三個處理程序：確認(rèn)、計量、披露對比較點設(shè)置

3、、“打分”和Spearman相關(guān)系數(shù)的計算具體說明，得到三個單項會計準(zhǔn)則的形式趨同程度；然后，作者按照詳細(xì)的研究方法比對了35項單項會計準(zhǔn)則，并計算得到中國企業(yè)會計準(zhǔn)則整體的趨同程度；最后，作者根據(jù)計算得到的單項及整體準(zhǔn)則的Spearman相關(guān)系數(shù)分析中國企業(yè)會計準(zhǔn)則的形式趨同狀況，分析總結(jié)本文可能的貢獻(xiàn)以及局限之處，并對后續(xù)的研究方向進(jìn)行展望。
　　本文對中國企業(yè)會計準(zhǔn)則與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則進(jìn)行了全面比對，測度了中國企業(yè)會計準(zhǔn)則的

4、形式趨同程度。主要結(jié)論如下：第一，新頒布的中國企業(yè)會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則趨同程度很高；第二，各準(zhǔn)則趨同程度存在較大差異；第三，整體來看，中國企業(yè)會計準(zhǔn)則達(dá)到了與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的中度趨同；第四，趨同度低的主要原因是中國企業(yè)會計準(zhǔn)則有很多“缺省”內(nèi)容。
　　鑒于我國證券市場尚不健全，在會計準(zhǔn)則國際趨同的過程中，我國準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)應(yīng)注意準(zhǔn)則內(nèi)容與本國實情相結(jié)合。除此以外，準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)更加透明化制定過程，吸引更多專業(yè)執(zhí)業(yè)人員參與到會計