“雙審制”下A企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制研究.pdf

1、近些年來(lái)，會(huì)計(jì)造假、財(cái)務(wù)欺詐等問(wèn)題頻繁曝光，陸續(xù)發(fā)生了許多失敗的審計(jì)案例。從這些案例中可以看出，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性較差，內(nèi)部審計(jì)人員容易產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)，影響其職業(yè)道德和專業(yè)發(fā)揮?；谶@樣的原因，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制狀況也逐漸受到了人們更高的關(guān)注度，人們也對(duì)其提出了更多的要求。其中有人提出，作為企業(yè)治理的四大基石之二的外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，可以通過(guò)協(xié)作來(lái)彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)的缺陷，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制狀況。
　　《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》第1

2、411號(hào)、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》第2303號(hào)等相關(guān)法規(guī)中，都強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相互之間良好合作關(guān)系的重要性。其中，我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則明確提出：“有效的內(nèi)部審計(jì)通常有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間，并縮小實(shí)施外部審計(jì)程序的范圍”。同時(shí)，也對(duì)內(nèi)外部審計(jì)應(yīng)如何合作和利用對(duì)方工作結(jié)果提供了規(guī)范化指導(dǎo)?；诖耍瑑?nèi)外部審計(jì)協(xié)作機(jī)制（即“雙審制”模式）會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制產(chǎn)生怎樣的影響，如何通過(guò)優(yōu)化“雙審制”內(nèi)容來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制水平，成為

3、本文研究的重點(diǎn)。
　　本文以國(guó)內(nèi)外“雙審制”和內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的研究背景、研究現(xiàn)狀為切入點(diǎn)，結(jié)合委托代理理論、計(jì)劃循環(huán)法則、內(nèi)部控制理論①，和A企業(yè)相關(guān)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)②，對(duì)A企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問(wèn)題進(jìn)行了系統(tǒng)的探討，從協(xié)作機(jī)制、法制體系、責(zé)任歸屬、組織結(jié)構(gòu)、后續(xù)整改五大控制體系出發(fā)，介紹了A企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)狀及其主要問(wèn)題。其中，主要問(wèn)題在于企業(yè)“雙審制”協(xié)作機(jī)制不完善、“雙審制”制度體系不健全、內(nèi)部審計(jì)后續(xù)整改力度不足等。最