論非法收入的征稅問(wèn)題.pdf

1、能否對(duì)非法收入征稅是一個(gè)在世界范圍內(nèi)都頗受關(guān)注的問(wèn)題。目前，除英國(guó)等少數(shù)國(guó)家外，美國(guó)、德國(guó)、日本、加拿大、意大利等大多數(shù)國(guó)家都認(rèn)為應(yīng)當(dāng)對(duì)非法收入征稅。在我國(guó)，盡管有關(guān)部門(mén)以“通告”、“通知”的形式要求對(duì)“三陪服務(wù)人員”征個(gè)人所得稅，對(duì)擇校費(fèi)征營(yíng)業(yè)稅，但法律并未就能否對(duì)非法收入征稅作一般性的規(guī)定。因而學(xué)界至今仍在爭(zhēng)論能否對(duì)非法收入征稅的問(wèn)題，但目前多數(shù)學(xué)者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)對(duì)非法收入征稅。 本文以對(duì)非法收入征稅的理論分析和制度構(gòu)建為主要內(nèi)容

2、，分六個(gè)部分進(jìn)行論述： 第一部分是導(dǎo)論，它包括三個(gè)方面的內(nèi)容：一是問(wèn)題的提出；二是有關(guān)非法收入征稅問(wèn)題的文獻(xiàn)綜述；三是研究的內(nèi)容與方法。通過(guò)導(dǎo)論部分的介紹與分析，筆者認(rèn)為非法收入的征稅問(wèn)題是一個(gè)值得研究的真問(wèn)題，它既有理論研究?jī)r(jià)值，又有實(shí)踐意義。但目前國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)這個(gè)問(wèn)題的研究主要集中于能否對(duì)非法收入征稅的理論分析上，對(duì)征稅中可能遇到的問(wèn)題及如何征稅缺乏深入研究。因此，筆者除深入探討對(duì)非法收入征稅的理論基礎(chǔ)外，還就對(duì)非法收入征稅可

3、能出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析并提出建議；在制度構(gòu)建方面則主要采用比較研究的方法，通過(guò)借鑒美國(guó)的相關(guān)制度，并結(jié)合我國(guó)國(guó)情，提出自己的觀點(diǎn)。 第二部分是界定“非法收入”概念的含義，在綜述美國(guó)及我國(guó)的相關(guān)法律規(guī)定和學(xué)者觀點(diǎn)的基礎(chǔ)上，就非法的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)和非法收入是事實(shí)意義上的還是法律意義上的兩個(gè)問(wèn)題進(jìn)行分析，以確定非法收入的范圍，作為展開(kāi)論述的基礎(chǔ)。通過(guò)分析筆者認(rèn)為，“非法收入”是指來(lái)源不符合合法有效的法律、行政法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范性法律文件的規(guī)定的

4、收入，并且這種非法收入應(yīng)當(dāng)是事實(shí)意義上的，即只要收入不合法，不論有關(guān)部門(mén)是否對(duì)其進(jìn)行了認(rèn)定或處理，都屬于非法收入。 第三部分是對(duì)美國(guó)、德國(guó)、日本、加拿大、意大利及英國(guó)是否對(duì)非法收入征稅的介紹，以利于了解對(duì)非法收入征稅制度的基本情況。通過(guò)介紹不難發(fā)現(xiàn)，目前大多數(shù)國(guó)家對(duì)非法收入采取征稅的態(tài)度，這為我國(guó)將非法收入納入征稅范圍提供了范本與模板。 第四部分是我國(guó)應(yīng)當(dāng)對(duì)非法收入征稅的理論探討，它包括理論基礎(chǔ)的分析、反對(duì)理由的質(zhì)疑以及

5、現(xiàn)實(shí)意義的論述。通過(guò)分析，筆者認(rèn)為我國(guó)也應(yīng)當(dāng)對(duì)非法收入征稅：首先，對(duì)非法收入征稅具有實(shí)質(zhì)課稅主義、稅收公平原則和稅收效率原則的理論支持。其次，不贊成對(duì)非法收入征稅者提出的理由對(duì)非法收入征稅意味著非法收入合法化，對(duì)非法收入征稅有違社會(huì)道德以及混合規(guī)制模式存在弊端)并不能成立。最后，對(duì)非法收入征稅具有增加財(cái)政收入、實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平、抑制非法行為、減少國(guó)家或權(quán)利人的損失等現(xiàn)實(shí)意義。 第五部分是分析對(duì)非法收入征稅將面臨的問(wèn)題，包括與傳統(tǒng)稅法