新時(shí)期減少增值稅犯罪的法律思考.pdf

1、稅收是國(guó)家形成和發(fā)展的基礎(chǔ)，沒有了稅收國(guó)家也就不能存在和發(fā)展。在現(xiàn)代國(guó)家里，稅收不僅是維系國(guó)家或政府這一有機(jī)體存活和運(yùn)轉(zhuǎn)的血液，而且也是國(guó)家或政府控制和調(diào)節(jié)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，傳遞國(guó)家或政府的信息和意圖，從而使社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與自己所預(yù)定的目標(biāo)相一致的神經(jīng)傳感器。正因?yàn)槎愂赵诂F(xiàn)代國(guó)家和社會(huì)中具有如此重要的地位和作用，所以一直是現(xiàn)代國(guó)家和社會(huì)普遍關(guān)注的熱點(diǎn)問題。然而，稅收必須向納稅人征收才能實(shí)現(xiàn)，而征納始終是一對(duì)矛盾，一邊要征，一邊要納；征的一

2、方務(wù)求聚財(cái)為國(guó)，納的一方總想減少支出，于是征稅與納稅就成了永久的、高智力的博弈。在這個(gè)過程中，總會(huì)有這么一批人，試圖游走于法律的邊緣，甚至執(zhí)意踏入法律的禁區(qū)，這就最終形成了涉稅違法犯罪。增值稅是國(guó)家稅收的主要來源，而增值稅稅種制度的一些漏洞和征管上存在的問題，給犯罪分子提供了“操作空間”，而一些不法分子想方設(shè)法，挖國(guó)家墻角，在增值稅領(lǐng)域牟取暴利，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，擾亂國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序、市場(chǎng)秩序，嚴(yán)重?fù)p害、了國(guó)家和人民的利益。 本文從增值

3、稅犯罪的現(xiàn)狀、手段、特點(diǎn)及其原因分別研究闡述，通過這些分析，針對(duì)性地找出行之有效的減少增值稅犯罪的對(duì)策和辦法。第一章首先是對(duì)增值稅概念和特點(diǎn)的了解，論述增值稅在國(guó)家稅收中的重要地位和作用，分析了增值稅犯罪的現(xiàn)狀，從而使人們更加明確研究減少增值稅犯罪對(duì)策的重要現(xiàn)實(shí)意義。第二章主要研究增值稅犯罪的本質(zhì)和特點(diǎn)，首先分析了增值稅發(fā)票犯罪的“大頭小尾”、“拆本使用，單聯(lián)填開"、“撕聯(lián)填開”、“買東開西”、“對(duì)開和環(huán)節(jié)”、“洗票重開”等7種虛開稅票

4、的犯罪手段。其次分析了新時(shí)期增值稅犯罪涉案金額大，“四小票”案件高發(fā)，團(tuán)伙犯罪突出，作案手段專業(yè)化，以及低稅負(fù)率申報(bào)等5個(gè)犯罪新特點(diǎn)。第三章主要分析增值稅犯罪形成的主要原因，研究了在工商稅務(wù)管理、增值稅發(fā)票管理、現(xiàn)行稅制稅權(quán)劃化、納稅人身份認(rèn)定、征稅范圍限制等5個(gè)方面存在的問題，為減少增值稅犯罪找到了癥結(jié)。第四章主要從世界各國(guó)稅制的新變化的分析，研究減少我國(guó)增值稅犯罪外部因素及影響。第五章針對(duì)上述各章節(jié)對(duì)增值稅犯罪的特點(diǎn)和規(guī)律的分析和研

5、究，著重探討了減少增值稅犯罪的對(duì)策。第一節(jié)從稅務(wù)征收的管理權(quán)限明確中央與地方的權(quán)限，減少利益摩擦，形成統(tǒng)管合力。在權(quán)限劃分上，應(yīng)體現(xiàn)出市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原則、效率原則、事權(quán)和財(cái)權(quán)相結(jié)合原則、分稅制原則等四個(gè)原則，從而優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。第二節(jié)主要研究如何構(gòu)建稅收信用體系問題，通過借鑒國(guó)外信用體系的經(jīng)驗(yàn)，提出了加快稅收信用立法、建立稅收信用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)、建立稅收信用數(shù)據(jù)庫、加強(qiáng)對(duì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)監(jiān)督、建立稅收信用破產(chǎn)懲罰機(jī)制等5個(gè)方面的對(duì)策，從而奠定社會(huì)誠(chéng)信

6、稅務(wù)基礎(chǔ)。第三節(jié)主要研究如何加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理，提出以單一的“以票管稅”制度改革為“帳票結(jié)合”的增值稅管理制度，提出了帳票結(jié)合、加強(qiáng)征收管理、電腦化管理、統(tǒng)一時(shí)間、統(tǒng)一樣式、完善小規(guī)模納稅人發(fā)票管理、制定法律等8個(gè)方面的對(duì)策方法。第四節(jié)主要研究納稅信息化管理問題，著重論述了金稅工程的基本原理，完善金稅工程的基本對(duì)策。第五節(jié)研究了運(yùn)用審計(jì)的方法，發(fā)現(xiàn)和預(yù)防犯罪。提出了賬簿封鎖法、成本分析法、發(fā)票對(duì)號(hào)法、跟蹤追查法、網(wǎng)絡(luò)檢索法、重點(diǎn)抽查詢問