上市公司年度財務報告監(jiān)督制度研究.pdf

1、年度財務報告披露制度設立的重要原因是為了保護股東(投資者)的利益、規(guī)范上市公司的行為、維護證券市場秩序。對于股東(投資者)而言，年度財務報告是股東(投資者)進行決策分析的重要信息之一；對于上市公司而言，年度財務報告既是對公司經(jīng)營管理者業(yè)績評價的方式之一，也是對公司經(jīng)營管理者進行有效監(jiān)督的方式之一。為了保證年度財務報告披露信息具有真實性、準確性、充分性和及時性，就需要建立一個符合公平、秩序、效率原則的上市公司年度財務報告監(jiān)督制度。

2、 審計委員會作為董事會下設的專業(yè)委員會，是董事會內部的一個重要監(jiān)察機構，負有監(jiān)督上市公司年度財務報告編制的職責。由于審計委員會的主要成員——獨立董事并不參與到公司日常經(jīng)營管理活動中，所以審計委員會較監(jiān)事會具有較高的獨立性，其監(jiān)督的重點放在了對上市公司年度財務報告進行內部審計上。監(jiān)事會作為公司內部與董事會平行的監(jiān)察機構，亦有監(jiān)督上市公司年度財務報告編制的職責。而作為公司常設機構的監(jiān)事會，對公司日常經(jīng)營管理活動非常熟悉，其職責是對上市公司年

3、度財務報告相關數(shù)據(jù)進行監(jiān)督，為審計委員會審計財務報告提供數(shù)據(jù)支持。證券交易所是證券市場自律監(jiān)督主體，作為一線監(jiān)督機構，交易所較證券監(jiān)督管理委員會而言更加了解上市公司經(jīng)營管理情況，負有監(jiān)督上市公司年度財務報告披露的職責，對年度財務報告披露進行監(jiān)督。證監(jiān)會作為證券市場監(jiān)管主體，對證券市場進行集中、全面的管理，同樣負有監(jiān)督上市公司年度財務報告披露的職責。不同于交易所的監(jiān)督，證監(jiān)會僅在一些特殊情況下才對上市公司年度財務報告進行監(jiān)督。當監(jiān)督機構未