利益衡量視角下的注冊(cè)會(huì)計(jì)師第三人責(zé)任研究.pdf

1、西北大學(xué)碩士學(xué)位論文利益衡量視角下的注冊(cè)會(huì)計(jì)師第三人責(zé)任研究姓名：管花梅申請(qǐng)學(xué)位級(jí)別：碩士專業(yè)：民商法學(xué)指導(dǎo)教師：何寧生20080526i n 糟s t I l d yo f t h eC P I A ’s7 1 1 l i r d - p a n yL i a b 訊t y6 m m t h e Ⅵe w o f I n t e r e s t M e a s u r e m e n tA b s t r a c t ：C u r r

2、 e n t l y ，a s t h ef a l s ea n df r a u dc a s e sc o n t i n u e t o e m e 唱e i n t h ei n V e s t m e n t a n ds e c u r i t i e s m a f k e t ，i no r d e ft o p r o t e c tt h e t h i r d —p a r t y ’s i n t e r e

3、s t a n dt o e n s u r eah e a l t h yc a r e e rd e V e l o p m e n to ft h ec i V i la u d i t ，a nu p s u r g e o fs t u d y i n gt h e i s s u eo ft h ec e r t i f i e dp u b l i ca c c o u n t a n t ’sl i a b i l i

4、t yh a s b e e ns e t o f f i nb o t ha c a d e m i aa n d j u d i c i a r y ．I nt h ep a s t ，s c h o l a r s ’d i s c u s s i o n so nt h ei s s u eo fc e r t i f i e dp u b l i ca c c o u n t a n t ’sl i a b i l i t y

5、w e r em o s t l yr e s t f i c t e d t o t h e c o n t r a c t - r e l a t i o n ．A tp r e s e n t ，s c h o l a r sa l s o h a V ed i f f e r e n to p i n i o n s i nt h e i rs t u d i e s o ft h e c e n i f i e dp u b

6、l i c a c c o u n t a n t ’s t h i r d l ) a n y l i a b i l i t y ．I n a d d i t i o n ，t h er e l e V a n t1 e g a lp r o V i s i o n sa n d p r i n c i p l e s a r e t o os i m p l e ，a n ds o m e o ft h ep r o V i s

7、i o n sa r ee V e n i n c O n s i s t e n tw i t he a c ho t h e r ．A c t u a l l y ，w h e nt h ef a l s ea u d i ti s m a d ei n al i s t e dc o m p a n y ’s f i n a n c i a l s t a t e m e n t ， t h e b i g g e s t V i

8、 c t i m w i l l c e r t a i n l y b e t h e n u m e r o u si n V e s t o r s ．1 n0 u r c O u n t r y ，t h ec e r t i f i e dp u b l i ca c c o u n t a n t sw h o m a d e s u c hm i s t a k e sa r em o s t l yb ep u n i

9、s h e di n a na d m i n i s t r a t i V ew a y ．E V e ni f t h ea c c o u n t a n ti s s u e df b rc i v i ld a m a g e s ，t h ec a s ew i l l b eh a m p e r e di n i t sa d m i s s i b i l i t y a n dj u d g e m e n tb

10、e c a u s eo ft h ei n c o n s i s t e n tc o g n i t i o n sa n d a m b i g u o u s d e f i n i n gw a y so fs o m e f a c t o f s ，n a m e l y ，t h es c o p eo ft h e t h i r d - p a r t y ，t h e f a l s es t a t e m e

11、 n t ，f a u l t ，c a u s a l i t y ，t h em a i n b o d yw h o b e a r s t h er e s p o n s i b i l i t ya n d t h ew a y o fb e a r i n g r e s p o n s i b i l i t y ．O b v i o u s l y ，i t i sd e t r i m e n t a lt om a

12、 k eu pf o rl o s s e so ft h eV a s tn u m b e ro fi n V e s t o r sa n d t oe n s u r et h en o r m a ld e V e l o p m e n t o ft h e C P A p r a c t i t i o n e r s ．T h u s ，i t i s e s p e c i a l l y i m p o r t a

13、n tt o s t u d yt h e C P A ，st h i r d —p a r t yl i a b i l i t y i no u fc o u n t r y ．B a s e do nt h ea n a l y s i so ft h e s t a t u s q u oo ft h ed e V e l o p m e n to fC P A ，st h i r d - p a r t yl i a b i

14、l i t y ，t h i sp a p e ra d V o c a t e st h eC P A ? s t h i r d - p a r t y1 i a b i l i t ys h o u l db ea n a l y z e d f | o mt h e V i e w 0 fi n t e r e s t m e a s u r e m e n t ，a n di t p r o p o s e st h a t

15、t h er e a s o n a b l ed e f i p i t i o n o ft h er e l e V a n te l e m e n t si nt h es y s t e m0 fC P A ? s t h i r d —p a r t y 1 i a b i l i t ys h o u l db em a d ef r o mb o t hl e g i s l a t i V ea n d j u d

16、i c i a l 1 e V e ls o a s t oa c h i e V ea b a l a n c ea m o n g a l l t h ei n t e r e s tg r o u p si nt h i ss y s t e ma n d h e l p t h e ma c h i e V e t h ec o —c 0 0 r d i n a t e dd e V e l o p m e n t ．W b r