中美納稅人權利意識比較研究.pdf

1、納稅人的權利意識作為納稅人權利的重要方面，一直是稅法基本制度研究中的一個重要的組成部分。改革開放以來，我國納稅人權利意識在一定程度上明顯增強，但是與美國納稅人的權利意識相比仍存在著巨大的反差。美國一貫重視納稅人權利意識問題，在稅法中把納稅人的權利意識作為重要內容予以對待，并在法制各個環(huán)節(jié)高度保護。而在我國稅收領域內，過分強調納稅人的義務，忽視了納稅人權利意識的培養(yǎng)，甚至在司法實踐中納稅人的權益經(jīng)常受到侵害。通過對中美納稅人權利意識從各個

2、角度的對比分析研究，從而發(fā)現(xiàn)我國納稅人權利意識缺失的重要原因是多方面的。基于此，要培養(yǎng)納稅人的權利意識應在借鑒美國納稅人權利意識推進過程中取得的成功經(jīng)驗基礎上，融合我國特有的政治、經(jīng)濟、文化特色，從國家、社會、個人三個層次入手，重構我國納稅人權利體系，為今后我國納稅人權利意識的建設提供必要的理論支持和研究方法。圍繞上述問題，本文章具體包括以下四個部分： 第一部分主要是闡明本文核心概念--納稅人權利意識的基本理論。納稅人權利意識是

3、指納稅人對稅法以及與之相關的法律制度中有關權利內容的認知、情感和主張要求等主觀心理因素的總和。它不僅是建立民主稅收體制的主觀因素，而且是稅收法制社會的根基。權利意識應包括三個要素：權利認知、權利主張和權利要求，三者互相聯(lián)系，不可分割。建立一個體系完整的納稅人權利意識社會必須按照認知、主張和要求的順序逐步實現(xiàn)。 第二部分主要是從納稅人權利意識的三個要素：權利認知、權利主張和權利要求作為切入點，從這三個層次對中美納稅人權利意識的現(xiàn)狀

4、進行全面的比較、分析，發(fā)現(xiàn)兩者在權利意識方面顯現(xiàn)的巨大反差。美國納稅人具有高度發(fā)達的權利意識，不僅推動了美國稅收制度的發(fā)展，而且促使稅收法制步入了良性循環(huán)軌道，反觀我國納稅人權利意識仍舊相當薄弱，特別是權利主張意識更是欠缺，因此造成了稅收法制化的滯后發(fā)展。 第三部分是本文的重點所在。在分析出差異性存在哪些領域后，進一步從文化、歷史、法制理論、社會結構、經(jīng)濟體制等方面找尋出造成中美納稅人權利意識差異的原因。在文化方面，由于中美兩國

5、在對財產權的認識、權利本位觀以及對訴訟情感等方面有著不同認識；在歷史傳統(tǒng)上，兩個國家擁有不同的歷史背景和政治體制，而稅法理論體系的建立根基，兩國市場經(jīng)濟的發(fā)展程度以及稅收法律體系的構建的差距都是兩國納稅人權利意識存在差異性的重要決定因素。 第四部分在充分剖析中美納稅人權利意識差異產生的原因后，針對我國特有的法律國情找尋適合我國納稅人權利意識覺醒的途徑。主要從法律關系的三個對象入手：首先，對于國家而言，在立法、執(zhí)法、司法三個法制環(huán)