個(gè)人所得稅征稅客體研究.pdf

1、稅收是國家取得財(cái)政收入的主要方式，所得稅是稅收種類中一項(xiàng)重要的稅種，在現(xiàn)代國家稅收收入中占據(jù)主體收入的地位。尤其是所得稅中的個(gè)人所得稅，在發(fā)達(dá)國家往往占據(jù)稅收收入的較大比例，是一國財(cái)政收入的主要來源；在我國，個(gè)人所得稅也已經(jīng)成為第四大稅種。個(gè)人所得稅不僅起著增加財(cái)政收入的功能，作為一種再分配的手段，其在調(diào)節(jié)個(gè)人收入、縮小貧富差距方面也起著功不可沒的作用。當(dāng)下，對(duì)個(gè)人所得稅關(guān)注的人越來越多，個(gè)人所得稅的改革和完善也一直是學(xué)術(shù)界研究和討論的

2、重點(diǎn)。目前，學(xué)術(shù)界對(duì)個(gè)人所得稅的研究主要集中在個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除、稅率設(shè)計(jì)、稅制模式、稅收征管等個(gè)別突出問題上，對(duì)于個(gè)人所得稅中最為核心的課稅要素——課稅對(duì)象，即征稅客體的研究卻鮮有人問津。然而，對(duì)個(gè)人所得稅征稅客體的考察不僅能在最大程度上擴(kuò)充個(gè)人所得稅的稅源，增加個(gè)人所得稅的稅收收入；而且，征稅客體的合理設(shè)計(jì)也能在一定程度上平衡不同群體納稅人利益，調(diào)節(jié)收入差距，完善我國的收入分配制度。
　　 本文以個(gè)人所得稅的征稅客體為考察

3、和研究的對(duì)象，從研究個(gè)人所得稅的相關(guān)基礎(chǔ)理論入手，將與征稅客體密切相關(guān)的理論進(jìn)行分析和論述；然后在此基礎(chǔ)上考察目前我國個(gè)人所得稅征稅客體的現(xiàn)狀和不足，并且在借鑒國外一些相關(guān)國家的經(jīng)驗(yàn)和優(yōu)秀成果的基礎(chǔ)上改革和完善我國個(gè)人所得稅的征稅客體。本文通過理論分析、比較分析、歷史分析等方法試圖對(duì)個(gè)人所得稅征稅客體作出全面、詳細(xì)、客觀的闡述，以引起更多人對(duì)個(gè)人所得稅征稅客體的研究與探討，不斷豐富和完善個(gè)人所得稅征稅客體的理論，推動(dòng)個(gè)人所得稅征稅客體的

4、制度設(shè)計(jì)。具體來說，本文分為四個(gè)部分：
　　 本文第一部分，闡述個(gè)人所得稅征稅客體的相關(guān)基礎(chǔ)理論問題。首先，區(qū)別與征稅客體容易混淆的幾個(gè)相關(guān)概念：征稅客體與稅收法律關(guān)系客體、稅源、稅基、稅目的聯(lián)系與差別；其次，考察研究征稅客體的前提，即對(duì)個(gè)人所得進(jìn)行征稅的正當(dāng)性與合法性；最后在此基礎(chǔ)上分析對(duì)征稅客體的核心——所得的理解。這些都是研究和探討個(gè)人所得稅征稅客體的前提和基礎(chǔ)，也是研究征稅客體無法回避和不能避免的前設(shè)性問題。
　　

5、 本文第二部分，在對(duì)征稅客體理論研究的基礎(chǔ)上考察我國目前個(gè)人所得稅征稅客體制度的現(xiàn)狀，通過對(duì)個(gè)人所得稅的稅目、費(fèi)用扣除現(xiàn)狀的分析指出我國個(gè)人所得稅征稅客體存在的不足，并且針對(duì)目前“非法所得”可否納入征稅客體中的熱點(diǎn)問題進(jìn)行探討和分析。
　　 本文第三部分，主要考察和借鑒國外一些國家個(gè)人所得稅征稅客體的相關(guān)制度，以英國、美國、德國、日本為例介紹以上四個(gè)國家個(gè)人所得稅有關(guān)征稅客體的具體制度，以此將國外個(gè)人所得稅征稅客體的有益經(jīng)驗(yàn)和