我國就業(yè)市場變化的稅收因素分析——基于產(chǎn)業(yè)結構調整視角

1、“就業(yè)是最大的民生?！秉h的十九大報告中這句話點明，就業(yè)是民生問題的基石，離開更穩(wěn)定更高質量的就業(yè)，其他如收入水平、居住條件和教育醫(yī)療等生活水平的提高將無從談起。2020 年是全面建成小康社會的決勝之年，解決好就業(yè)問題至關重要，而新冠肺炎疫情的出現(xiàn)使政府面臨更嚴峻的挑戰(zhàn)。在此背景下，2020 年《政府工作報告》中將就業(yè)列為“六穩(wěn)”和“六?！敝?，并提出“要千方百計穩(wěn)定和擴大就業(yè)”，其中“加大減稅降費力度”是穩(wěn)崗、擴就業(yè)的重要舉措。但是，當

2、前我國直接促進就業(yè)的稅收政策主要集中在對重點和特殊群體實行稅收優(yōu)惠，存在政策覆蓋面較窄、限制較多等問題。因此，對促進就業(yè)具有“提質增效”作用的稅收政策需要與其他政策緊密結合。產(chǎn)業(yè)發(fā)展作為解決就業(yè)的載體，產(chǎn)業(yè)政策應是其中的重點。一方面，促進新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，推動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉型升級是深化供給側結構性改革、推動高質量發(fā)展的必經(jīng)之路，產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化調整必然伴隨勞動力需求規(guī)模和結構的變遷；另一方面，國外經(jīng)驗表明，促進就業(yè)的關鍵在于提高就業(yè)市場的擴容能力

3、，因此財稅政策應更多針對就業(yè)市場本身，而非僅停留在個人和企業(yè)層面。此外，稅收的基本源泉是一國的經(jīng)濟發(fā)展水平，即各產(chǎn)業(yè)增加值的加總，產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化升級同樣必然影響到稅源規(guī)模和結構。由此可以看出，稅收、就業(yè)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展之間存在緊密關系。綜上所述，本文擬基于產(chǎn)業(yè)結構視角探索稅收對就業(yè)市場的影響，從宏觀視角利用指數(shù)分解法分析其中的基本規(guī)律，以期對政府制定更加有效促進就業(yè)的稅收政策提供相關建議。 一、文獻綜述 一、文獻綜述非技能勞動力不存在互補性

4、，所以固定資產(chǎn)加速折舊政策在促進企業(yè)加大對固定資產(chǎn)投資的同時會提高企業(yè)對技能勞動力的需求，降低其對非技能勞動力的需求；這種資本與技能勞動力的“互補效應”同樣存在行業(yè)異質性，對資產(chǎn)結構偏向長期的行業(yè)影響相對較大。還有一些學者研究了企業(yè)所得稅稅率與勞動要素的關系，但并未形成一致結論（薛玉蓮 等，2017；左勝強，2020）。此外，對商品課稅會改變商品間的比較成本，不僅會影響生產(chǎn)者的生產(chǎn)決策，而且會造成行業(yè)間產(chǎn)品的相對價格發(fā)生變化，促進具有

5、產(chǎn)品價格優(yōu)勢的行業(yè)發(fā)展，進而推動產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級。孫正（2017）通過理論模型指出，營改增從根本上降低了第三產(chǎn)業(yè)稅負，推動了資源配置向第三產(chǎn)業(yè)傾斜，從而促進傳統(tǒng)工業(yè)服務化，進一步實證研究證實了營改增能夠提高國民經(jīng)濟中第三產(chǎn)業(yè)的占比，對產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級具有積極影響。不僅如此，李永友 等（2018）的研究證實，營改增能夠通過深化企業(yè)間分工提升勞動生產(chǎn)率和資本生產(chǎn)率，從而推動制造業(yè)轉型升級。上述產(chǎn)業(yè)發(fā)展和結構的變化，會直接影響就業(yè)規(guī)模和結構。配

6、第 - 克拉克定理表明，隨著產(chǎn)業(yè)結構的演進升級，勞動力會遵循第一、二、三產(chǎn)業(yè)的順序進行轉移。但是從我國產(chǎn)業(yè)發(fā)展和就業(yè)狀況看，我國就業(yè)結構調整滯后于產(chǎn)業(yè)結構的發(fā)展，相關研究都證實了這一點（單良 等，2018）。綜上所述，現(xiàn)有文獻大多關注稅收、產(chǎn)業(yè)和就業(yè)三者中兩兩之間的關系，較少直接將三者納入統(tǒng)一研究框架下進行分析。結合機制分析和相關文獻梳理，不難發(fā)現(xiàn)，產(chǎn)業(yè)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結構、產(chǎn)業(yè)稅負、稅收結構和個人稅負是最終影響就業(yè)規(guī)模的重要因素。近年來，指

7、數(shù)分解法被應用于稅收問題的研究，分析了包括經(jīng)濟增長、產(chǎn)業(yè)結構、產(chǎn)業(yè)稅負、就業(yè)結構、人口老齡化、就業(yè)規(guī)模等因素對稅收收入增長的影響（邢鋒 等，2016；韓秀蘭 等，2019；陳建東 等，2020），為本文提供了可借鑒的分析框架。有鑒于此，本文擬利用對數(shù)平均迪氏指數(shù)分解法分析產(chǎn)業(yè)因素和稅收因素對我國就業(yè)市場的影響及其貢獻大小。 二、我國就業(yè)市場的趨勢分析 二、我國就業(yè)市場的趨勢分析（一）就業(yè)市場的彈性趨勢分析1.我國總體就業(yè)彈性趨勢分