審計(jì)學(xué)題庫(kù)

1、1.ABC 會(huì)計(jì)事務(wù)所，承辦 V 商業(yè)銀行 2003 年度會(huì)計(jì)，并于 2003 年。ABC 會(huì)計(jì)事務(wù)所指派 A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。假定存在以下情況：（1）V 商業(yè)銀行以 2003 年度經(jīng)營(yíng)虧損為由，要求 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)收費(fèi)，但允諾給予其正在申請(qǐng)的購(gòu)買(mǎi)辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠（2）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有 V 商業(yè)銀行的股票 100 股，市值約 600 元。由于數(shù)額較小，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將該股

2、票售出，也未予以回避。（3）B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹在 V 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部從事會(huì)計(jì)核算工作，但非財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人。B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以回避。（4）由于計(jì)算機(jī)專(zhuān)家李先生曾在 V 商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所特聘李先生協(xié)助測(cè)試 V 商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了 V 商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。 （5）ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 V 商業(yè)銀行信貸評(píng)審部進(jìn)行業(yè)務(wù)合作：由信貸評(píng)審

3、部介紹需要審計(jì)的貸款客戶，ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)工作，最后由信貸評(píng)審部復(fù)核審計(jì)質(zhì)量。鑒于雙方各自承擔(dān)的工作，相關(guān)審計(jì)收費(fèi)由雙方各按 50%比例分配。（6）ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其簡(jiǎn)介委托 V 商業(yè)銀行信貸部向申請(qǐng)貸款的客戶贈(zèng)送，該簡(jiǎn)介內(nèi)容真實(shí)、客觀。 要求：（1）針對(duì)第（1） 、 （4） 、 （5） 、 （6）種情況，判斷 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 （2）針對(duì)第（2）和（3

4、）種情況，分別判斷 A、B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案：(1)違反。當(dāng)與鑒證客戶存在專(zhuān)業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，會(huì)損害審計(jì)獨(dú)立性。V 商業(yè)銀行允諾給予 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所購(gòu)買(mǎi)辦公樓的按揭貸款利率的優(yōu)惠，構(gòu)成了 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所向客戶獲取除審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益，損害了審計(jì)獨(dú)立性，違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定。(2)違反。當(dāng)與鑒證客戶存在專(zhuān)業(yè)

5、服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，會(huì)損害審計(jì)獨(dú)立性。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有 V 商業(yè)銀行的股票，盡管金額較小，但 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)質(zhì)上與 V 商業(yè)銀行存在除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益，損害了審計(jì)獨(dú)立性，違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定。(3)違反。當(dāng)與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，這些關(guān)聯(lián)關(guān)系會(huì)損害審計(jì)獨(dú)立性。B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)

6、人之一，對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生重大影響，與其在財(cái)務(wù)部從事會(huì)計(jì)核算工作的妹妹屬于關(guān)系密切的家庭成員，雖不是財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人，但會(huì)計(jì)核算工作會(huì)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響，損害了審計(jì)獨(dú)立性，違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定。(4)違反。鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，會(huì)出現(xiàn)自我評(píng)價(jià)。ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所特聘李先生協(xié)助測(cè)試V 商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)來(lái)，李先生就屬鑒證小組成員，如果協(xié)助測(cè)

7、試 V 商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)將會(huì)導(dǎo)致自我評(píng)價(jià)，損害了審計(jì)的獨(dú)立性，違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定。(5)違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以不正當(dāng)手段與同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)，不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)，不得采用以收入分成合作，向他人支付傭金回扣等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)，ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 V 商業(yè)銀行信貸評(píng)審部按 50%分配審計(jì)收費(fèi)，屬于向第三方支付傭金或回扣，且與 V 商業(yè)銀行存在除審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，損害了審計(jì)獨(dú)立

8、性，違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定。（3）對(duì)是否遵守抵押契約表示意見(jiàn) 肯定方式 股份數(shù)額 （7）實(shí)收股本 （1）交易所（2）證券托管機(jī)構(gòu) 肯定方式3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 A 在審查乙企業(yè) 2007 年度材料發(fā)出業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)，12 月份該企業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)用 A材料的計(jì)劃成本8 000 000 元，車(chē)間領(lǐng)用 4 000 000 元，本月份材料成本差異率為-2%。有關(guān)帳務(wù)處理如下：結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料計(jì)劃成本時(shí)借：生產(chǎn)成本 8 000 000制造費(fèi)用

9、 4 000 000貸：原材料 12 000 000結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本差異時(shí)借：生產(chǎn)成本 240 000貸：材料成本差異 240 000 要求(1)指出上述記錄存在的問(wèn)題；(2)作出當(dāng)期帳項(xiàng)調(diào)整建議。答案：1),材料成本差異應(yīng)是節(jié)約差異,該企業(yè)按超支差異結(jié)轉(zhuǎn)使成本提高了 240000 元;另外成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)末按材料的領(lǐng)用去向結(jié)轉(zhuǎn)(2),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議被審計(jì)單位作如下的賬務(wù)調(diào)整:借:制造費(fèi)用 160000生產(chǎn)成本 8000

10、0貸:材料成本差異 240000 注：此分錄為紅字3. 乙公司是一家生產(chǎn)彩電的企業(yè)，共有職工 100 名，2007 年 2 月，公司以其生產(chǎn)成本為5000 元的液晶彩電和外購(gòu)的每臺(tái)不含稅價(jià)格為 500 元的電暖氣作為春節(jié)福利發(fā)放給職工。該型號(hào)液晶彩電售價(jià)每臺(tái) 7000 元 ，乙公司適用的增值稅稅率為 17%；乙公司購(gòu)買(mǎi)電暖氣出具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅稅率為 17%。100 名職工中 85 名為直接參加生產(chǎn)的職工，15 名為總部管理

11、人員。乙公司年末未對(duì)上述事項(xiàng)作賬務(wù)處理?！疽蟆空?qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師 A 指出上述行為存在的問(wèn)題，并指出正確的賬務(wù)處理。答案：（一）發(fā)放彩電的賬務(wù)處理：彩電的售價(jià)總額=7 000×85+7 000×15=595 000+105 000=700 000（元）彩電的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=85×7 000×17%+15×7 000×17%=101 150+17 850=119 000（元）公司決

12、定發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本 696150 管理費(fèi)用 122850 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 819000 實(shí)際發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 819 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人 700 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）