會計職業(yè)判斷允當性、會計準則改革與價值相關(guān)性.pdf_第1頁
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文檔簡介

1、緣起于國際會計準則的趨同與原則導(dǎo)向為基礎(chǔ)的會計準則體系的構(gòu)建與完善，會計職業(yè)判斷在為會計信息外部性內(nèi)部化提供了潛在動力，在肅清信息不對稱問題、解脫受托者的委托代理責(zé)任的利益均衡博弈中，會計職業(yè)判斷的允當性發(fā)揮著不可替代的作用。本文擬以會計職業(yè)判斷的經(jīng)濟學(xué)原理為基礎(chǔ)，界定和理清會計職業(yè)判斷的概念與邊界，提出會計職業(yè)判斷允當性“三分法”分析：一是以產(chǎn)權(quán)會計為背景，分析了職業(yè)判斷在會計準則變遷中的權(quán)變理論；二是剩余控制權(quán)與剩余索取權(quán)的分離，使

2、得會計人員的“會計專用型資產(chǎn)”先天性投資不足，造成會計判斷的“套牢”問題：三是會計準則制定與執(zhí)行過程中存在不完全契約，導(dǎo)致會計職業(yè)判斷允當性受到制度上的限制與挑戰(zhàn)。
　　 本文以2004-2007年A股市場上市公司為樣本，利用價格模型與收益模型，對會計職業(yè)判斷允當性進行量化，并進行了相關(guān)性檢驗。實證結(jié)果顯示，會計職業(yè)判斷允當性顯示出了較強的市場反應(yīng)，并能提高股票價格的價值相關(guān)性，增強股票收益的解釋能力。對新企業(yè)會計準則實施前后的

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