國稅總局公告2011年第78號-未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題

1、1國家稅務總局公告國家稅務總局公告20112011年第年第7878號國家稅務總局國家稅務總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告為解決增值稅一般納稅人增值稅扣稅憑證因客觀原因未按期申報抵扣增值稅進項稅額問題，現(xiàn)將有關(guān)規(guī)定公告如下：一、增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認證或已采集上報信息但未按照規(guī)定期限申報抵扣；實行納稅輔導期管理的增值稅一般納稅人以及實行海關(guān)進口增值稅專用繳款

2、書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報抵扣，屬于發(fā)生真實交易且符合本公告第二條規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進項稅額。本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。增值稅一般納稅人除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣的，仍按照現(xiàn)行增值

3、稅扣稅憑證申報抵扣有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。二、客觀原因包括如下類型：（一）因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣；（二）有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導致納稅人未能按期辦理申報手續(xù)；（三）稅務機關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡故障，導致納稅人未能及時取得認證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書，未能及時辦理申報抵扣；（四）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致未能按期申報抵

4、扣；（五）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。三、增值稅一般納稅人發(fā)生符合本公告規(guī)定未按期申報抵扣的增值稅扣稅憑證，可按照本公告附件《未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的規(guī)定，申請辦理抵扣手續(xù)。四、增值稅一般納稅人取得2007年1月1日以后開具，本公告施行前發(fā)生的未3（二）納稅人申請抵扣的增值稅扣稅憑證稽核比對結(jié)果是否相符；（三）《已認證增值稅扣稅憑證清單》與增值稅扣稅憑證應申報抵扣當月增值稅納稅申報資料、認證稽核資料是否滿足以下邏輯關(guān)

5、系：1.《已認證增值稅扣稅憑證清單》“抵扣情況”中“已抵扣憑證信息”“小計”欄中的“份數(shù)”應等于當月增值稅納稅申報表附列資料（表二）中同類型增值稅扣稅憑證的“份數(shù)”；“抵扣情況”中“已抵扣憑證信息”“小計”欄中的“稅額”應等于當月增值稅納稅申報表附列資料（表二）中同類型增值稅扣稅憑證的“稅額”；2.對增值稅一般納稅人（不包括實行納稅輔導期管理的增值稅一般納稅人），《已認證增值稅扣稅憑證清單》“總計”欄中“份數(shù)”“稅額”應小于等于認證或申

6、請稽核比對當月認證相符或采集上報的同類型增值稅扣稅憑證的份數(shù)、稅額合計。3.實行納稅輔導期管理的增值稅一般納稅人以及實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，《已認證增值稅扣稅憑證清單》“總計”欄中“份數(shù)”“稅額”應小于等于產(chǎn)生稽核結(jié)果當月稽核相符的同類型增值稅扣稅憑證的份數(shù)、稅額合計。四、主管稅務機關(guān)審核無誤后，發(fā)送《未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證允許繼續(xù)抵扣通知單》（以下簡稱《通知單》），企業(yè)憑《通知單》