淺論房產(chǎn)稅稅收籌劃

1、淺論房產(chǎn)稅稅收籌劃◆李峰(中石化浙江紹若石油分公司)【摘要】稅收籌劃不是偷稅漏稅，而是在合理合法的前提下，減輕企1自用房產(chǎn)的稅收籌劃業(yè)稅收負擔，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化。本文結(jié)合房產(chǎn)稅的特點，自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅是依照房產(chǎn)原值一次減除10％一30％后的從房產(chǎn)稅的征稅范圍、計稅依據(jù)、計征方式、稅收優(yōu)惠等方面對房產(chǎn)余值計算繳納。因此稅收籌劃的空間在于明確房產(chǎn)的概念、范圍。稅的稅收籌劃進行探討。合理減少房產(chǎn)原值?！娟P(guān)鍵詞】房產(chǎn)稅自用房產(chǎn)出租房產(chǎn)稅收

2、籌劃(1)合理劃分房產(chǎn)原值一、前言稅收籌劃就是在現(xiàn)行稅制條件下，通過合理利用各種對自己有利的稅收政策和合理安排稅務(wù)行為，以獲得最大的稅后利益的一種經(jīng)濟行為。房產(chǎn)稅是以城鎮(zhèn)中的房產(chǎn)為課稅對象，按房產(chǎn)原值減除一定比例或租金向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營者征收的一種財產(chǎn)稅。雖然從規(guī)模上看，房產(chǎn)稅始終是一個小稅，但是隨著房地產(chǎn)市場的發(fā)展，國家對房產(chǎn)稅的征管和稽查力度的加大，房產(chǎn)稅已成為企業(yè)稅收的一項重要支出。因此，如何通過科學的稅收籌劃降低企業(yè)的稅負顯得尤

3、為重要。本文根據(jù)房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合筆者的實際工作經(jīng)驗，擬從房產(chǎn)稅的征稅范圍、計稅依據(jù)、計征方式、稅收優(yōu)惠等方面對房產(chǎn)稅的稅收籌劃進行探討，以盡可能減少企業(yè)稅收負擔，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。二、房產(chǎn)稅的特點我國現(xiàn)行的房產(chǎn)稅設(shè)立于1986年，是從原房地產(chǎn)稅中分離出來的。1986年9月15日，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》，從當年lO月1日開始施行。之后，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)暫行條例，制定了施行細則。隨著外向經(jīng)濟的迅

4、速發(fā)展，從2009年1月1日起，房產(chǎn)稅統(tǒng)一了內(nèi)外稅制的區(qū)別，取消了外資企業(yè)和外籍人員一直沿用的《城市房地產(chǎn)暫行條例》，將外資企業(yè)和外籍人員也納入到房產(chǎn)稅的納稅人之中。房產(chǎn)稅的主要特點：1房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅，其征稅對象是房屋。2房產(chǎn)稅的征稅范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋。對建在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的經(jīng)營性房屋征稅，對建在農(nóng)村的房屋不管是否用于經(jīng)營，都不征稅。3房產(chǎn)稅根據(jù)房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定不同的征稅方法。對于自用的房產(chǎn)，按房

5、產(chǎn)的計稅余值，稅率12％，對于出租的房產(chǎn)，按租金收入征稅，稅率12％。房產(chǎn)稅的這些特點，為房產(chǎn)稅提供了一定的納稅籌劃空間。三、房產(chǎn)稅稅收籌劃的要點(一)從征稅范圍進行籌劃按照稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。這意味著，在這范圍之外的房產(chǎn)不用征收房產(chǎn)稅。因此一些對地段依賴性不是很強的納稅人可依此進行納稅籌劃。如對于一些農(nóng)副產(chǎn)品企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營往往需要一定數(shù)量的倉儲庫，如將這些倉儲庫落戶在縣城內(nèi)，無論是否使用，每年都需按規(guī)定計

6、算繳納一大筆房產(chǎn)稅和土地使用稅，而將倉儲庫建在城郊附近的農(nóng)村，雖地處偏僻，但交通便利，對公司的經(jīng)營影響不大，這樣每年就可節(jié)省這筆費用。(二)從計稅依據(jù)進行籌劃房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)的租金收入。因此根據(jù)房產(chǎn)的用途町以分別進行籌劃?！狔]稅法規(guī)定，“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。獨立于房屋之外的建筑物不征房產(chǎn)

7、稅，但與房屋不可分割的附屬設(shè)施或者一般不單獨計價的配套設(shè)施需要并入原房屋原值計征房產(chǎn)稅。這就要求我們在會計核算時，需要將房屋與非房屋建筑物以及各種附屬設(shè)施、配套設(shè)施進行適當劃分，單獨列示，分別核算。(2)正確核算地價稅法規(guī)定，房屋原價應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會計制度規(guī)定進行核算，而《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》規(guī)定，企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認為無形資產(chǎn)。自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當分別進行處理。外購土地及建筑物支

8、付的價款應(yīng)當在建筑物與土地使用權(quán)之間進行分配；難以合理分配的，應(yīng)當全部作為固定資產(chǎn)。也就是說對自建、外購房屋業(yè)務(wù)，均要求將土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)單獨核算，“固定資產(chǎn)”科目中不包括未取得土地使用權(quán)支付的費用。因此，企業(yè)在外購土地及建筑物支付的價款時，一定要根據(jù)“配比”的原則，合理分配建筑物與地價款，分別進行帳戶處理。(3)及時做好財產(chǎn)的清理登記工作企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，難免會出現(xiàn)財產(chǎn)損毀、報廢和超期使用等情況的發(fā)生。作為固定資產(chǎn)的房產(chǎn)，它

9、的掛賬原值是計算房產(chǎn)稅的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，它的清理能直接影響房產(chǎn)稅的應(yīng)稅所得額。因此，企業(yè)一定要及時檢查房屋及不可分割的各種附屬設(shè)備運行情況，做好財產(chǎn)清理登記工作，并及時向稅務(wù)機關(guān)報批財產(chǎn)損失，以減輕稅負。(4)轉(zhuǎn)變房產(chǎn)及附屬設(shè)施的修理方式稅法規(guī)定，對于修理支出達到取得固定資產(chǎn)時計稅基礎(chǔ)50％以上，或修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上的，應(yīng)增加固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。因此，我們在房產(chǎn)修理時，將房產(chǎn)的資本性大修理支出分解成多次收益性小修理支出，使每

10、次修理費低于限額，這樣每次修理費可以直接從損益中扣除，不須增加房產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，從而相應(yīng)減少房產(chǎn)稅稅負。2出租房產(chǎn)的稅收籌劃按照稅法規(guī)定，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入計算繳納。因此，對出租房屋稅收籌劃的關(guān)鍵在于如何正確核算租金收入。(1)合理分解房租收入目前企業(yè)出租時不僅只是房屋設(shè)施自身，還有房屋內(nèi)部或外部的一些附屬設(shè)施及配套服務(wù)費，比如機器設(shè)備、辦公用具、附屬用品。稅法對這螳設(shè)施并不征收房產(chǎn)稅。而我們在簽訂房屋出租協(xié)議時，往往將房產(chǎn)和這些

11、設(shè)施放在一起計算租金，這樣就無形增加了企業(yè)的稅負。因此我們在簽訂房屋租賃合同時，應(yīng)合理、有效分割租賃收入，將附屬設(shè)施及配套服務(wù)費單獨計算使用費收入，以減輕房產(chǎn)稅的稅負。萬方數(shù)據(jù)酶隨J!ll~淺論房產(chǎn)稅稅收籌劃(中石化浙江紹興茍洶分公司)t摘要1稅收籌劃不是偷稅漏稅，而是在合理合法的前提下，減輕企1.自用房產(chǎn)的稅收籌劃業(yè)稅收負擔，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化。本文結(jié)合房產(chǎn)稅的特點，自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅是依照房產(chǎn)原值X喊除10%30%店的從房產(chǎn)稅的征

12、稅也闊、計稅依據(jù)、計征方式、稅收優(yōu)怠等方面對房產(chǎn)余值計算繳納。四此稅收籌劃的空間在于明確房產(chǎn)的概念、拖圃，稅的稅收籌劃進行探討。合理減少房產(chǎn)原值。t提鍵詞房產(chǎn)稅商用房產(chǎn)出租房產(chǎn)稅收籌劃(1)合珊劃分房產(chǎn)原值…、前曹稅收籌劃就是在現(xiàn)行稅制條件下，通過合理利用各種對自己有利的稅收政策和合理安排稅務(wù)行為，以梳得最大的稅后利益的一種經(jīng)擠行為。房產(chǎn)稅是以城鎮(zhèn)中的房產(chǎn)為課稅對象，按房產(chǎn)原債減除一定比例或租金向房產(chǎn)所有人或組蕾者征收的…種財產(chǎn)稅。雖然

13、從規(guī)模上肴，房產(chǎn)稅始終是一個小稅，但是隨著房地產(chǎn)市場的發(fā)展，國家對房產(chǎn)稅的征管和稽查力膛的加大，房產(chǎn)稅已成為企業(yè)稅收的…項重要支出。因此，如何通過科學的稅收籌劃降低企業(yè)的稅負顯得尤為熏要。本文根據(jù)房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合噶者的實際工作經(jīng)驗，擬從房產(chǎn)稅的征稅范闊、計稅依據(jù)、計征方式、稅收優(yōu)息等方麗對房產(chǎn)稅的稅收籌劃進行探討，以盡可能減少企業(yè)稅收負擔，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。二、房產(chǎn)稅的特點我國現(xiàn)行的房產(chǎn)稅設(shè)立于1986年，是從原房地產(chǎn)稅中分離出

14、來的。1986年9月15日，周務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和回房產(chǎn)稅暫行條例)，從當年10月1日開始施行。之后，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)暫行條例，制定了施行細則。隨著外向經(jīng)濟的迅施發(fā)展，從2009年1月1日起，房產(chǎn)稅統(tǒng)…了內(nèi)外稅制的眩別，取消了外資企業(yè)和外籍人員一直情用的《城市房地產(chǎn)暫行條例)，將外資企業(yè)和外籍人員也納入到房產(chǎn)稅的納稅人之中。房產(chǎn)稅的主要特點:1.房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅中的個另IJ財產(chǎn)稅，其征稅對象是房屋。2.房產(chǎn)稅的征稅班

15、回限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房鹿。對建在城市、縣城、建制鎖和工礦區(qū)的經(jīng)營性房屋征稅，對輩輩在農(nóng)村的房屋不管是否用于經(jīng)營，都不征稅。3.房產(chǎn)稅根據(jù)房鹿的經(jīng)營使用方式規(guī)定不闊的征稅方法。對于自用的房產(chǎn)，按房產(chǎn)的計稅余值，稅率1.2%，對于出租的房產(chǎn)，按輒金收入征稅，稅率12%。房產(chǎn)稅的這些特點，為房產(chǎn)稅提供了一定的納稅籌劃空間。二三、房產(chǎn)稅稅收籌劃的事點(一)從征稅班回進行籌劃按照稅法規(guī)窟，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。這意瞇辛苦，在這范閘

16、之外的房產(chǎn)不用征收房產(chǎn)稅。因此一些對地段依賴性不是很強的納稅人可依此進行納稅籌劃。如對于…些農(nóng)副產(chǎn)品企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)臂往往需要一定數(shù)錨的倉儲庫，如將這些倉儲庫薄戶在縣城內(nèi)，無論是否使用，每年都需按規(guī)定計算撤納一大筆扉產(chǎn)稅和土地使用稅，而將倉儲庫建在城郊附近的農(nóng)材，雖地處偏僻，但交通便利，對公司的經(jīng)營影響不大，這樣每年就可節(jié)省這噶費用。(二)從計稅依據(jù)進行籌劃房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)的租金收入，因此根據(jù)房產(chǎn)的用途pI以分別進行籌

17、劃。情如朋稅法規(guī)定，“房產(chǎn)“是以房原形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。房犀是指有犀麗和周護結(jié)構(gòu)(有墻成兩邊有性)，能夠腥風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。獨立于房厘之外的建筑物不征房產(chǎn)稅，假與房眉不可分割的附屬設(shè)施或者一般不單獨計價的配每設(shè)施需要并人服房庵服值計征房產(chǎn)稅。這就贅求輯們在會計核算時，需要將房朦與非房朦建筑物以及各種附屬設(shè)施、配套設(shè)施進行適當劃分，1在礎(chǔ)列示，分別核算。(2)正確核算地價稅法規(guī)定，房犀原價w.

18、根據(jù)國家有關(guān)會計制度規(guī)定進行核算，而《企業(yè)合計準則第6號……元形資產(chǎn)》規(guī)定，企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常庇確認為無形資產(chǎn)。自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當分別進行處理。外購土地及建筑物支付的價款應(yīng)商在建筑物與土地使用權(quán)之間進行分配難以合理分配的，應(yīng)當全部作為由定資產(chǎn)。也就是說對自遣、外購房犀業(yè)務(wù)，均要求將土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)單拙核算固定資產(chǎn)“科目中不包招來取得土地使用權(quán)支付的費用。因此，企業(yè)在外購土地反建筑物支付的價

19、款時，一定要根據(jù)“配比“的原則，合理分配建筑物與地價款，分別進行帳戶處理。(3)及時做好財產(chǎn)的清理登記工作企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，難免會出現(xiàn)財產(chǎn)損毀、報廢和超期使用等情況的發(fā)生。作為固定資產(chǎn)的房產(chǎn)，它的拮賬服值是計算房產(chǎn)稅的基礎(chǔ)敬掘，它的清現(xiàn)能直接影響房產(chǎn)稅的應(yīng)稅所得額。因此，企業(yè)一定要及時檢查房撞且不可分割的各種附屬設(shè)備遠行情況，做好財產(chǎn)清理登記工作，井及時向稅務(wù)機關(guān)報批財產(chǎn)損失，以減輕稅負。(4)轉(zhuǎn)變房產(chǎn)及附屬設(shè)施的修理方式稅法規(guī)定，

20、對于修理支出達到取得回定資產(chǎn)時計稅基礎(chǔ)50%以上，或修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上的，應(yīng)增加固定資產(chǎn)的計稅幕礎(chǔ)。因此，我們在房產(chǎn)修理時，將房產(chǎn)的資本性大修班支出分解成多次收益性小修理支出，使每次修理費低于限額，這樣每X修理費口J以直接從損益中扣除，不須增加房產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，從而相應(yīng)減少房產(chǎn)稅稅負。2.出租房產(chǎn)的稅收籌劃按照稅法規(guī)定，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入計算繳納。陰此，對出租房扇稅收籌劃的關(guān)鍵在于如何正確核算租金收入。(1)合黯

21、分解房相收入目前企業(yè)出租時不僅只是房鹿設(shè)施自身，還有房服內(nèi)部或外部的一些安附屬設(shè)施及配套服務(wù)費，比如機器設(shè)備、辦公用具、附屬用品。稅法對這略設(shè)施并不征收房產(chǎn)稅。而我們在第訂房圈出租協(xié)議時，往往將房產(chǎn)和這些設(shè)施放在一起計算租金，這樣就無形增加了企業(yè)的稅負。因此我們在籍訂房屋租賃食問時，應(yīng)合理、有效分割租賃收入，將附屬設(shè)施放配套服務(wù)費單強計算使用費收入，以減輕房產(chǎn)稅的稅負。(2)通過關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)租不少企業(yè)與其子公司等關(guān)聯(lián)企業(yè)辦公地點在一起，如

22、果企業(yè)所屬地段較偏僻，可以考慮將閑置的房產(chǎn)出租給關(guān)聯(lián)企業(yè)，再由關(guān)聯(lián)企業(yè)向外出租。由于關(guān)聯(lián)企業(yè)不是產(chǎn)權(quán)所有人，只是房產(chǎn)轉(zhuǎn)租人，根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)租不需繳納房產(chǎn)稅。這樣通過將房屋出租方式由直接出租改為轉(zhuǎn)租，可以減少企業(yè)的整體稅負。(三)從計征方式進行籌劃房產(chǎn)稅的計稅方式有從價計征和從租計征，從價計征是按房產(chǎn)計稅價值計征，稅率為12％，從租計征是按房產(chǎn)的租金收入計征，稅率為12％。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，房屋的租金普遍偏高，而如果房屋是以前年度修建的，

23、則其帳面原值很低，這就造成了兩種計征方法下稅負不一致的情況，“出租”房屋要比“自用”房屋稅負重。因此，要轉(zhuǎn)變租賃方式，變從租計征為從價計征。(1)將出租變?yōu)橥顿Y企業(yè)將房屋對外出租，按規(guī)定要按租金收入繳納房產(chǎn)稅，如將房屋對外投資入股，參與被投資方的利潤分配，共同承擔風險，投資方就不用按12％的高稅率繳納房產(chǎn)稅，而被投資方只需按房屋余值的12％繳納，相比之下，這樣計算的房產(chǎn)稅要少得多。(2)將出租變?yōu)閭}儲管理出租合同出租房屋屬于從租計征的房

24、產(chǎn)范圍，但如果是倉儲合同則屬于從價計征的房產(chǎn)范圍。雖然，租賃與倉儲是兩個不同的概念，租賃只需提供空房就行了，不對存放的商品負責；而倉儲不僅需要添置設(shè)備設(shè)施，配備相關(guān)的人員，還要對存放的商品負責，從而增加人員的工資和經(jīng)費開支，但這些開支還是遠遠低于節(jié)稅數(shù)額，扣除這些開支后，企業(yè)還是有可觀的收益的。(3)將出租變?yōu)槌邪鶕?jù)稅法規(guī)定，如果承包者或承租者未領(lǐng)取任何類型的營業(yè)執(zhí)照，則企業(yè)向其提供各種資產(chǎn)收取的各種名義的價款，均屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為

25、，不屬于租賃行為。因此，如果企業(yè)以自己的名義領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證，將房屋承租人聘為經(jīng)營者，將房屋出租行為變?yōu)樽赞k工廠或商場再承包出去，收取承包收人，那么原有的房產(chǎn)就可以按從價計征，這樣就可以避免較高的房產(chǎn)稅。(四)從優(yōu)惠政策進行籌劃房產(chǎn)稅作為地方稅種，稅法規(guī)定了許多政策性減免優(yōu)惠。如對損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征；企業(yè)大修理停用在半年以上的房產(chǎn)，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅；納稅人納稅有困難的，可定

26、期向有關(guān)稅務(wù)機關(guān)申請減征或免征應(yīng)征稅額等等。作為企業(yè)，應(yīng)充分掌握、利用這些優(yōu)惠政策，及時向稅務(wù)機關(guān)提出書面減免稅申請，并提供有關(guān)的證明，爭取最大限度地獲得稅收優(yōu)惠，減少房產(chǎn)稅的支出。四、房產(chǎn)稅稅收籌劃中應(yīng)注意的問題稅務(wù)籌劃可以給企業(yè)帶來節(jié)稅利益，但同時也存在著相應(yīng)的風險。房產(chǎn)稅的稅務(wù)籌劃風險主要是：政策、經(jīng)濟環(huán)境變化風險、稅務(wù)行政執(zhí)法力度導致的風險、財務(wù)管理和會計核算風險等等。因此，企業(yè)要注意以下問題：1稅收籌劃應(yīng)以合理合法為前提稅收籌

27、劃不可盲目的鉆法律的空子，因此在進行房產(chǎn)稅稅收籌劃時應(yīng)堅持依法原則，密切關(guān)注房產(chǎn)稅等相關(guān)稅收法律政策變動，在不違背國家的各項法律、法規(guī)的前提下，結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，綜合衡量稅務(wù)籌劃方案，才能達到預期的效果和目標。2稅收籌劃必須遵循成本一效益原則稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，它涉及籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營等過程。它應(yīng)該服從財務(wù)管理的目標，即利潤(稅后利潤)最大化。因此在籌劃稅收方案時，不能過分地強調(diào)稅收成本的降低，而忽略了因該方案

28、的實施會帶來其他費用的增加或收益的減少，使納稅人的絕對收益減少。3稅收籌劃應(yīng)重視會計與稅收差異雖然會計制度與稅法同屬規(guī)范經(jīng)濟行為的專業(yè)領(lǐng)域，但二者分別遵循不同的規(guī)則，規(guī)范不同的對象，且存在諸多的差異。特別是房產(chǎn)稅屬地方稅，稅收政策具有一定的彈性空間，稅務(wù)機關(guān)在稅收執(zhí)法上擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，在進行稅收籌劃時，一方面規(guī)范會計核算基礎(chǔ)工作，提高會計核算質(zhì)量，按時申報納稅。另一方面要加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機

29、關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的稅收處理能得到稅務(wù)部門的認可。綜上所說，房產(chǎn)稅的稅收籌劃是一項較為復雜的工作，我們必須熟練掌握國家的稅收政策條文并靈活的加以運用，同時結(jié)合企業(yè)實際情況，綜合考慮各方面因素以及其他稅種的稅負效應(yīng)，進行整體籌劃，尋求最佳方案，以達到企業(yè)整體效益最大化。參考文獻：[1]中國注冊師協(xié)會稅法經(jīng)濟科學出版社，2009[2]朱美芳企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用的幾點思考會計之友，20lO，(7)[3]金聞淺議稅收籌劃應(yīng)關(guān)注問

30、題財經(jīng)界，2009，(12)[4]韓顏良，張濤試論房產(chǎn)稅計繳的幾個關(guān)鍵點科技信患，2009，(25)(上接第17頁)任崗位，公司堅持加強職工的職業(yè)技能培訓，側(cè)重企業(yè)精細管理和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型知識的教育培訓，通過培訓等形式，增加職工受教育的機會，提高職工的文化素養(yǎng)和業(yè)務(wù)技能，增強承擔工作任務(wù)的信心和能力。二是從發(fā)展上關(guān)心職工。公司注重對各崗位人才的培養(yǎng)、選拔和管理，以解決職工發(fā)展的問題。在選人用人方面堅持開展競聘上崗，真正做到“能者上、庸者下”；

31、加強各通道專業(yè)人員的選拔管理，用足、用好上級的政策，拓寬職工發(fā)展通道，擴大成才率；合理運用人力資源，為企業(yè)發(fā)展善用人才。三是生活上關(guān)心職工。節(jié)日期間，公司領(lǐng)導要堅持慰問一線職工，使職工及家屬感受到來自企業(yè)的溫暖。四、思想政治工作要結(jié)合黨風廉政建設(shè)、筑牢防線黨風的好壞，直接關(guān)系到黨在人民群眾中的形象，關(guān)系到人民群眾對思想政治工作的信任程度。黨員干部是我們企業(yè)的核心力量，是廣大職工關(guān)注和學習的主要目標。在當今社會環(huán)境下，黨員干部隊伍的廉潔程

32、度，直接影響著企業(yè)的凝聚力、向心力，影響著企業(yè)的和諧。因此，加強企業(yè)黨風廉政建設(shè)，筑起黨員干部的思想道德防線，是做好新時期企業(yè)思想政治工作的重要內(nèi)容和基本任務(wù)。否則，我們的工作將很難取得職工的支持和信賴，也很難達到構(gòu)建和諧企業(yè)的目標。因此我們要積極探索，以企業(yè)廉潔文化建設(shè)促進思想政治工作。綜上所述，思想政治工作在企業(yè)發(fā)展過程中有非常重要的作用，思想政治工作的好與壞直接影響著企業(yè)的和諧穩(wěn)定和長遠發(fā)展，我們要切實加強思想政治工作，為構(gòu)建和諧

33、企業(yè)提供保障，為構(gòu)建和諧社會貢獻力量。鵠娟萬方數(shù)據(jù)(2)通過關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)租不少企業(yè)與其子公司等關(guān)聯(lián)企業(yè)辦公地點在一起，如果企業(yè)所屬地段較偏僻，可以考慮將閑置的房產(chǎn)出租給關(guān)聯(lián)企業(yè)，再由關(guān)聯(lián)企業(yè)向外出租。由于關(guān)聯(lián)企業(yè)不是產(chǎn)權(quán)所有人，只是房產(chǎn)轉(zhuǎn)租人，根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)租不需繳納房產(chǎn)稅。這樣通過將房展出租方式由直接出租改為轉(zhuǎn)租，可以減少企業(yè)的整體稅負。(三)從計征方式進行籌劃房產(chǎn)稅的計稅方式有從價計征和從租計征，從價計征是按房產(chǎn)計稅價值計征，稅率為

34、1.29島，從租計征是按房產(chǎn)的租金收入計征，稅率為12%0隨著經(jīng)醉的發(fā)展，崩攘的租金普遍偏商，而如果房厘是以前年度修建的，則真帳麗原倔很低，這就造成了兩種計征方法下稅負不一藏的情況，“出租“房院要比“自用“房睦稅負寞。因此，要轉(zhuǎn)變租賃方式，費從租計低為從價計征。(1)將出阻變?yōu)橥顿Y企業(yè)將房屋對外出租，按規(guī)定要按租金收入繳納房產(chǎn)稅，如將房原對外投資入臟，參與被投資方的利潤分配，共同承擔風險，投資方就不用按129島的商稅率繳納房產(chǎn)稅，而被投

35、資方只需搜房厘余值的1.2%繳納，相比之下，這樣計算的房產(chǎn)稅擺少得多。(2)將出租變?yōu)閭}儲管理出租合間出租房屋屬于從租計征的房產(chǎn)范圍，但如果是倉儲合間則屬于從價計低的房產(chǎn)施翩。雖然，租賃與倉儲是兩個不同的概念，租賃只需提供空房就行了，不對存放的商品負責而倉儲不僅需要撤鍵設(shè)備設(shè)施，配備相關(guān)的人員，還費對存放的商品負責，從而增加人員的工資和接費開支，但這將開支還是遠遠低于節(jié)稅數(shù)額，扣除這些開支后，企業(yè)還是有可觀的收益的。(3)將出租費為承鈕

36、根據(jù)稅法現(xiàn)炬，如果承包者就承租者來領(lǐng)取任何費瑣的營業(yè)執(zhí)照，則企業(yè)向其提供各種資產(chǎn)收取的各種名義的價款，均屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為，不屬于租賃行為。四此，如果企業(yè)以自己的名義領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證，將房犀承租人聘為經(jīng)營者，將房屢出租行為變?yōu)樽赞k工廠或商場再承鈕出去，收取承包收入，那么原有的房產(chǎn)就可以按從價計征，這樣就可以避免較高的房產(chǎn)稅。(四)從優(yōu)惠政策進行籌劃房產(chǎn)稅作為地方稅種，稅法規(guī)定了許多政策性械免優(yōu)惠。如對損壞不堪使用的房屋和危險房

37、圃，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征企業(yè)大修理停附在半年以上的房產(chǎn)，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅納稅人納稅有困難的，可J期向有關(guān)稅務(wù)機關(guān)申請減征或免征應(yīng)征稅額等等。作為企業(yè)，應(yīng)充分掌握、利用這些優(yōu)崽政(上接第17頁)任崗位，公詞堅持加強職工的職業(yè)技能培訓11.側(cè)重企業(yè)精細管理和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型知識的教育培訓，通過培訓11等形式，增加職工受教育的機會，提高職工的文化素養(yǎng)和業(yè)務(wù)技能，增強承擁工作任務(wù)的信心和能力。二二是從發(fā)展上關(guān)心職工。公詞注重對各

38、崗位人才的培養(yǎng)、選拔和管珊，以解決職工發(fā)展的問題。在選人用人方面堅捋開展寬膊上肉，真正做到“能者上、庸者下加強各通道專業(yè)人員的選拔管理，用足、用好上級的政策，拓寬職工發(fā)腰通道，擴大成才率合理“運用人力資癮，為企業(yè)發(fā)展靜用人才o二三是生活上關(guān)心職工。節(jié)日期間，公司領(lǐng)導要堅持慰問一線職工，使職工及家周感受到來自企業(yè)的溫暖。四、思想政情工作票結(jié)合黨鳳廉政建設(shè)、筑牢防搜黨風的好壞，直接關(guān)系到黨在人民群眾中的形象，關(guān)系到人民EZ瞞自~E姐策，及時

39、向稅務(wù)機關(guān)提出書固減免稅申請，井提供有關(guān)的證明，爭取最大限股地棋得稅收優(yōu)惠，喊少房產(chǎn)稅的支出。四、房產(chǎn)稅稅收籌劃中應(yīng)撞慧的問題稅務(wù)籌劃可以給企業(yè)帶來節(jié)稅利益，但同時也帶在著相應(yīng)的風險。房產(chǎn)稅的稅務(wù)籌劃風險主要是:政策、經(jīng)濟環(huán)境變化風險、稅務(wù)行政執(zhí)法力度導致的風險、財務(wù)管理和會計核算風險等等。因此，企業(yè)要性意以下問題:1.稅收籌劃成以合理合法為前提稅收籌劃不可盲目的鉆法律的盤子，因此在進行房產(chǎn)稅稅收籌劃時應(yīng)堅持依法脫則，梅切關(guān)住房產(chǎn)稅等相

40、關(guān)稅收法律政策變動，在不違背國家的各項法律、法規(guī)的前提下，結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，綜合衡最稅務(wù)籌劃方攘，才能達到預期的姓果和目標。2.稅收籌劃必須遵循戚本一般益原則稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，它涉及籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營等過程。應(yīng)該服從財務(wù)管理的目標，即利潤(稅后利潤)最大化。因此在籌劃稅收方案時，不能過分地強調(diào)稅收戚本的降低，而忽略了四該方案的集施舍帶來其他費用的增加或收益的踹少，使納稅人的絕對收藏減少。3.稅收籌劃應(yīng)重視會計

41、與稅收差異雖然會計制度與稅法同周規(guī)施經(jīng)濟行為的專業(yè)領(lǐng)域，但二者分別遵循不同的規(guī)則，規(guī)施不間的對象，且存在諸多的菜異。特別是房產(chǎn)稅屬地方稅，稅收政策具有一定的彈性空間，稅務(wù)機關(guān)在稅收執(zhí)法上擁有較大的自由棋盤板。因此，在進行稅收籌劃時，…方而規(guī)戒會計核算慕礎(chǔ)工作，提高合計核算質(zhì)蟹，按時申報納稅。另一方面要加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上句稅務(wù)機關(guān)取得…致，特別在某蠟模糊和新生事物上的稅收處理能得到稅務(wù)部門的認可。錦上所說，房產(chǎn)

42、稅的稅收嬉劃是一項校為提雜的工作，我們必須熟練掌握國家的稅收政策條文并提捕的加以運用，間時結(jié)合企業(yè)實際情況，綜合考慮各方面因素以及其他稅種的稅負般戚，進何整體籌劃，尋求最佳方案，以達到企業(yè)整體強益最大化。參考文獻:[1]中國注冊師協(xié)會.稅法.經(jīng)濟科學出版社，雙腳.[2]朱羨勞.企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用的幾點思考.會計之友，2010，(7).[3]金閱.淺議稅收籌劃應(yīng)關(guān)注問題.財經(jīng)界，2α)9，(12).[4]韓顏良，張濤.試論房產(chǎn)稅計繳的幾個關(guān)

43、鍵點.科技信息，2α9，(25).群眾對思想政前工作的信任程度。黨員干部是費們企業(yè)的核心力最，是廣大職工關(guān)拔和學習的主要目標。在當今社會環(huán)境下，黨員干部隊伍的廉請程度，直接影響著企業(yè)的凝聚力、向心力，影響著企業(yè)的和諧。因此，加強企業(yè)黨風廉政建設(shè)，筑起黨員干部的思想道德防線，是做好新時期企業(yè)思想政愉工作的熏婆內(nèi)容和幕本任務(wù)。否則，我們的工作將很難取得職工的支持和信賴，也很難達到構(gòu)建和諧企業(yè)的目棟。因此找們要積極搬索，以企業(yè)廉情文化建設(shè)促進