淺議人力資源管理審計

1、文＼張鳳陰徐靜：—■，●審計有著悠久的歷史，伴隨著會計的發(fā)展自身也在不斷的發(fā)展著，人力資源管理審計是管理審計的組成部分，它的起源可以追溯到20世紀30年代。但在我國人力資源審計仍然是一比較新的概念，隨著知識經(jīng)濟時代的到來，人力資源作為企業(yè)重要的資源之一，其價值越來越受到人們的重視與關注。人力資源作為一項新的經(jīng)濟內容，將納入經(jīng)濟活動審計的范疇。研究和開展人力資源管理審計，具有十分重要的意義。人力資源審計作為企業(yè)管理的一種基本工具，需要對公

2、司內部的人力資源管理的政策、制度、程序、操作流程和人力資源信息運用等各個方面進行全面的診斷，分析、評估及評價，其目的是控制和量化結果并提出合理建議。一人力資源管理審計的必要性隨著當代社會經(jīng)濟的發(fā)展，人力資源管理因其與人的因素的內在密切聯(lián)系而變得日益重要。在企業(yè)中，人才作為科學管理制度、先進營銷模式和科學技術的載體，是企業(yè)形成核心競爭力的關鍵因素。很多的人力資源管理專家都認為，人才是現(xiàn)代企業(yè)的第一資本。人才的重要性直接決定了企業(yè)人才管理的

3、重要性。現(xiàn)代企業(yè)中，人力資源管理和物流、信息流、資金流的管理一樣，是現(xiàn)代企業(yè)管理中的一個重要模塊。從我國企業(yè)目前的情況看，我國的人力資源管理是企業(yè)管理中的一個薄弱環(huán)節(jié)，存在著人力資源結構不合理、人才的流動過于頻繁、流動面過大等問題，影響到了企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)定性和連續(xù)性，但是現(xiàn)在不少企業(yè)管理者至今仍然沒有意識到人力資源管理的重要性，仍然將關注的重點放在財務管理、營銷管理、成本管理等領域，而忽視了人力資源管理對于企業(yè)生存與發(fā)展所帶來的巨大作用。

4、同時，我國很多的企業(yè)也不重視對人力資源管理進行評價，而且也沒有完善的評估人力資源管理績效的標準。對企業(yè)人力資源管理進行審計，可以揭露企業(yè)在人力資源管理中存在的問題、約束人力資源管理行為、限制消極因素，達到人力資源的高效使用和優(yōu)化配置；也可以更好地評價人力資源管理的績效，更好地理解人力資源計劃與企業(yè)目標、企業(yè)戰(zhàn)略的關系，為企業(yè)進一步制定合適的人力資源計劃提供堅實的基礎。二人力資源管理審計的特點1審計目標的多元性不同的審計內容，其審計目標也

5、存在著不同的要求。對于普通會計報表審計，人力資源審計的目標是對會計報表中人力資源管理的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性發(fā)表意見；在經(jīng)濟效益審計中，人力資源審計的目標是發(fā)現(xiàn)人力資源管理中存在的問題，并提出改進的建議。2審計內容的綜合性人力資源作為一種特殊的資產(chǎn)，它需要和其他資產(chǎn)相結合來發(fā)揮它在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的巨大作用。因此，在人力資源審計應該和報表審計、經(jīng)營責任審計、效益審計結合起來操作。3審計范圍的廣泛性人力資源管理的職能體現(xiàn)在組織

6、的每一個部門，因此，在執(zhí)行人力資源管理審計時不僅需要通過人力資源部門實現(xiàn)，也需要其他相關部flN以協(xié)助和配合。4審計方法的多樣性人力資源管理審計是傳統(tǒng)審計的延伸，它通過采用、收集、匯總和分析較長時期內的深度數(shù)據(jù)來評價人力資源管理績效。其審計方法可在采用審閱法、核對法的基礎上，結合使用訪談、調查和觀察等方法。另外，比率分析法在人力資源管理審計中也被廣泛的運用。5審計工作的復雜性在我國，由于人力資源管理發(fā)展較晚，對相關的內部控制制度的研究與

7、實踐尚不成熟，而且人力資源管理具有較強的藝術性與主觀性，很難用精確的定量指標加以衡量，這就需要審計人員研究制定一套科學、完善的指標來進行評價。同時，在人力資源管理審計中會涉及較多的部門和人員，會接觸到多部門、各層次的員工，這就需要審計人員不僅要掌握專業(yè)技能，還要具備良好的溝通能力。三人力資源管理審計的程序人力資源管理審計一般包含計劃、實施和報告三個階段，每個階段又包含若干具體工作內容。1計劃階段人力資源管理審計的計劃階段是整個審計過程的

8、起點，此階段需要對企業(yè)的人力資源管理系統(tǒng)的運行過程及其相互關系、運行的環(huán)境及經(jīng)濟勝等進行初步調查。了解企業(yè)人力資源的流入，分布、流出等過程；收集各部門組織系統(tǒng)的資料；在查閱相關資料、了解企業(yè)相關部門的基礎上擬定審計集團經(jīng)濟研究20074月下旬刊喏涕228期)淺議人力資源管理竄萬方數(shù)據(jù)ilei111II~~II:111ilrl?人~資峰丁號殖器翻企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的巨大作用。因此，在人力資源審計應該和報表審計、經(jīng)營責任審計、效益審計結合起來操

9、作。3.審計范圍的廣泛性人力資源管理的職能體現(xiàn)在組織的每一個部門，因此，在執(zhí)行人力資源管理審計時不僅需要通過人力資源部門實現(xiàn)，也需要其他相關部門加以協(xié)助和配合。4.審計方法的多樣性人力資源管理審計是傳統(tǒng)審計的延伸，它通過采用、收集、匯總和分析較長時期內的深度數(shù)據(jù)來評價人力資摞管理績效。其審計方法可在采用審閱法、核對法的基礎上，結合使用訪談、調查和觀察等方法。另外，比率分析法在人力資摞管理審計i中也被廣泛的運用。5.審計工作的復雜性在我國

10、，由于人力資源管理發(fā)展較晚，對相關的內部控制制度的研究與實踐尚不成熟，而且人力資源管理具有較強的藝術性與主觀性，很難用精確的定量指標加以衡量，這就需要審計人員研究制定一套科學、完善的指標來進行評價。同時，在人力資摞管理審計中會涉及較多的部門和人員，會接觸到多部門、各層次的員工，這就需要審計人員不僅要掌握專業(yè)技能，還要具備良好的溝通能力。三.人力資源管理審計的程序人力資源管理審計一般包含計劃、實施和報告三個階段，每個階段又包含若干具體工作

11、內容。1.計劃階段人力資源管理審計的計劃階段是整個審計過程的起，點，此階段需要對企業(yè)的人力資源管理系統(tǒng)的運行過程及其相互關系、運行的環(huán)境及經(jīng)濟性等進行初步調查。了解企業(yè)人力資源的流人、分布、流出等過程收集各部門組織系統(tǒng)的資料，在查閱相關資料、了解企業(yè)相關部門的基礎上擬定審計集團經(jīng)濟研究2007.4月下句時總第228期)和科學技術的載體，是企業(yè)形成核心競爭力的關鍵因素。很多的人力資源管理專家都認為，人才是現(xiàn)代企業(yè)的第一資本。人才的重要性直

12、接決定了企業(yè)人才管理的重要性。現(xiàn)代企業(yè)中，人力資摞管理和物流、信息流、資金流的管理一樣，是現(xiàn)代企業(yè)管理中的一個重要模塊。從我國企業(yè)目前的情況看，我國的人力資源管理是企業(yè)管理中的一個薄弱環(huán)節(jié)，存在著人力資源結構不合理、人才的流動過于頻繁、流動面過大等問題，影響到了企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)定性和連續(xù)性，但是現(xiàn)在不少企業(yè)管理者至今仍然沒有意識到人力資源管理的重要性，仍然將關注的重點放在財務管理、營銷管理、戚本管理等領域，而忽視了人力資源管理對于企業(yè)生存與

13、發(fā)展所帶來的巨大作用。同時，我國很多的企業(yè)也不重視對人力資源管理進行評價，而且也沒有完善的評估人力資源管理績效的標準。對企業(yè)人力資源管理進行審計，可以揭露企業(yè)在人力資源管理中存在的問題、約束人力資摞管理行為、限制消極因素，達到人力資糠的高效使用和優(yōu)化配置g也可以更好地評價人力資源管理的績效，更好地理解人力資源計劃與企業(yè)目標、企業(yè)戰(zhàn)略的關系，為企業(yè)進一步制定合適的人力資源計劃提供堅實的基礎。二、人力資源管理審計的特點1.審計目標的多元性不

14、同的審計內容，其審計目標也存在著不同的要求。對于普通會計報表審計，人力資源審計的目標是對會計報表中人力資源管理的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性發(fā)表意見g在經(jīng)濟效益審計中，人力資源審計的日標是發(fā)現(xiàn)人力資摞管理中存在的問題，并提出改進的建議。2.審計內容的綜合性人力資揮、作為一種特殊的資產(chǎn)，它需要和其他資產(chǎn)相結合來發(fā)揮它在三莞、‘、a“.)ιJ、7.J資‘~.哩!!Ii!!雪‘~I~壺1民戶均~王望窗乏十審計有著悠久的歷史，伴隨著會計

15、的發(fā)展自身也在不斷的發(fā)展著，人力資源管理審計是管理審計的組成部分，它的起摞可以追溯到20世紀30年代。但在我國人力資摞審計仍然是一比較新的概念，隨著知識經(jīng)濟時代的到來，人力資源作為企業(yè)重要的資源之一，其價值越來越受到人們的重視與關注。人力資源作為一項新的經(jīng)濟內容，將納入經(jīng)濟活動審計的范疇。研究和開展人力資源管理審計，具有十分重要的意義。人力資摞審計作為企業(yè)管理的一種基本工具，需要對公司內部的人力資源管理的政策、制度、程序、操作流程和人力

16、資源信息運用等各個方面進行全面的診斷，分析、評估及評價，其目的是控制和量化結果并提出合理建議。、人力資源管理審計的必要性隨著當代社會經(jīng)濟的發(fā)展，人力資摞管理因其與人的因素的內在密切聯(lián)系而變得日益重要。在企業(yè)中，人才作為科學管理制度、先進營銷模式文張鳳麗徐靜工作計劃，分配審計工作。2實施階段人力資源管理審計的實施階段是審計全過程的中心環(huán)節(jié)。首先，描述并測試人力資源管理的內部控制制度，對審計目標、審計范圍及評估的審計風險進行修改和完善，從而

17、確定實質性測試的性質、時間和范圍。其次，對企業(yè)人力資源管理活動的真實性、合法合規(guī)性及經(jīng)濟有效性進行全面或者重點的審查：人力資源管理部門的預算、機構設置、職員配備和規(guī)章制度是否一致；人力資源管理部門和企業(yè)負責人對人力資源管理的評價方法和評價標準是否適當；現(xiàn)有資源是否有效運用；隨企業(yè)內外環(huán)境的變化是否需要建立新的制度；人力資源管理部門對用以作為企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃服務的人力資源管理是否發(fā)揮了應有的作用。3報告階段人力資源管理審計的報告階段是實

18、質性項目審計工作的結束。審計人員必須對審計結果進行客觀評價，指出問題并提出解決問題的管理建議，然后交給企業(yè)負責人和人力資源管理部門。人力資源管理審計報告是審計工作的產(chǎn)品，也是審計工作的記錄，可供高層管理人員了解實際情況，也可作為企業(yè)對人員管理的參考資料。人力資源管理審計對所發(fā)現(xiàn)的問題提出改善方法的建議，經(jīng)管理人員下達實施命令后，其是否已確實實施及成效如何，對企業(yè)的發(fā)展也是至關重要的，因此，事后的追蹤工作也應該引起審計人員的高度重視。四人

19、力資源管理審計的內容人力資源管理審計主要是人力資源管理職能部門的活動。同時，也涉及與人力資源管理活動相關的各個方面。審計內容主要包括以下幾個方面：1人力資源管理內部控制的審計人力資源管理的內部控制是保證集團經(jīng)濟研究20074月下旬刊(總第228期)人力資源各項方針政策得以貫徹的基本保證。通過對人力資源的招收、管理、培訓、使用、激勵等一套規(guī)章制度進行審查與評價，審查其完善程度及其在人力資源管理中的執(zhí)行情況。2人力資源報表審計人力資源會計是

20、企業(yè)會計系統(tǒng)的重要組成部分，對企業(yè)人力資源進行合理的反映、確認、計量和報告是人力資源會計需要解決的問題。人力資源報表審計的基本目標是：人力資源資產(chǎn)在特定時間是否存在，計價是否準確，攤銷是否正確，人力資源權益的增減變動是否完整，人力資源的有關信息是否在會計報表上進行了恰當?shù)呐丁！?人力資源的開發(fā)利用程度審計人力資源的開發(fā)利用，是人力資本運作的基本內容和方式。人力資源的合理開發(fā)利用會給企業(yè)帶來無窮的價值。通過對員工的招聘、培訓、使用、增值

21、、文化、協(xié)調等的審計監(jiān)督，使人力資源的開發(fā)利用按照企業(yè)當前的需要正確的發(fā)展，建立一個制度化、科學化的動態(tài)運行機制。4人力資源的效益審計人力資源效益與企業(yè)的經(jīng)濟效益有著密切的聯(lián)系。合理的員工安排與調配會使企業(yè)產(chǎn)生好的經(jīng)濟效益，對企業(yè)的人力資源管理進行審計，找出其中存在的不合理因素并提出審計意見。在進行具體工作時，可以審查基層組織結構的合理性、效率性；組織內部人員的工作的績效等，通過對上述情況的調查了解，提出管理建議。5人力資源管理者的責任

22、審計對企業(yè)管理者的考核，主要是從企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)濟責任、安全責任等角度進行的，這種審查角度導致了企業(yè)人力資源開發(fā)與管理工作相對落后。因為實際上企業(yè)負責人不僅要對實物資產(chǎn)的保值增值負責，同時也應當對企業(yè)的人力資源資產(chǎn)保值增值負責。在進行具體工作時，可以審查企業(yè)負責人任期內的人力資源資產(chǎn)的增減變動情況；任期內人力資源資產(chǎn)有關增長指標的完成情況；人力資源資產(chǎn)的利用情況等。6人力資源有關的其他業(yè)務。如人力資源的價值評估，也是極具發(fā)展前途的業(yè)務。隨著知

23、識經(jīng)濟的發(fā)展，人力資源審計還將增添新的內容?？傊?，實施人力資源審計可以達到企業(yè)人力資源的高效使用和優(yōu)化配置，提高人力資源管理在企業(yè)管理中的地位，也可以更好的評價人力資源管理的績效，不斷的向企業(yè)的戰(zhàn)略目標邁進，從而使企業(yè)在競爭中立于不敗之地(作者單位：張鳳麗／唐山學院經(jīng)濟管理系一徐靜／河北能源職業(yè)技術學蟛D萬方數(shù)據(jù)慨I二:人冷全~Gc]]]11!BI][I]!“.工作計劃，分配審計工作。2.實施階段人力資源管理審計的實施階段是審計全過程的

24、中心環(huán)節(jié)。首先，描述并測試人力資源管理的內部控制制度，對審計目標、審計范圍及評估的審計風險進行修改和完善，從而確定實質性測試的性質、時間和范圍。其次，對企業(yè)人力資摞管理活動的真實性、合法合規(guī)性及經(jīng)濟有效性進行全面或者重點的審查z人力資源管理部門的預算、機構設置、職員配備和規(guī)章制度是否一致，人力資源管理部門和企業(yè)負責人對人力資摞管理的評價方法和評價標準是否適當g現(xiàn)有資源是否有效運用，隨企業(yè)內外環(huán)境的變化是否需要建立新的制度g人力資掠管理部

25、門對用以作為企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃服務的人力資源管理是否發(fā)揮了應有的作用。3.報告階段人力資源管理審計的報告階段是實質性項目審計工作的結束。審計人員必須對審計結果進行客觀評價，指出問題并提出解決問題的管理建議，然后交給企業(yè)負責人和人力資源管理部門。人力資摞管理審計報告是審計工作的產(chǎn)品，也是審計工作的記錄，可供高層管理人員了解實際情況，也可作為企業(yè)對人員管理的參考資料。人力資源管理審計對所發(fā)現(xiàn)的問題提出改善方法的建議，經(jīng)管理人員下達實施命令后

26、，其是否已確實實施及成效如何，對企業(yè)的發(fā)展也是至關重要的，因此，事后的追蹤工作也應該引起審計人員的高度重視。四、人力資源管理審計的內窯人力資源管理審計主要是人力資源管理職能部門的活動。同時，也涉及與人力資源管理活動相關的各個方面。審計內容主要包括以下幾個方面:1.人力資源管理內部控制的審計人力資源管理的內部控制是保證集團經(jīng)濟研究2007.4月下旬刊(總第228期)人力資源各項方針政策得以貫徹的基本保證。通過對人力資源的招收、管理、培訓1

27、、使用、激勵等一套規(guī)章制度進行審查與評價，審查其完善程度及其在人力資源管理中的執(zhí)行情況。2.人力資源報表審計人力資驚會計是企業(yè)會計系統(tǒng)的重要組成部分，對企業(yè)人力資源進行合理的反映、確認、計量和報告是人力資摞會計需要解決的問題。人力資、源報表審計的基本目標是:人力資源資產(chǎn)在特定時間是否存在，計價是否準確，攤銷是否正確，人力資源權益的增減變動是否完整，人力資源的有關信息是否在會計報表上進行了恰當?shù)呐丁?.人力資源的開發(fā)利用程度審計人力資源

28、的開發(fā)利用，是人力資本運作的基本內容和方式。人力資源的合理開發(fā)利用會給企業(yè)帶來無窮的價值。通過對員工的招聘、培訓11、使用、增值、文化、協(xié)調等的審計監(jiān)督，使人力資源的開發(fā)利用按照企業(yè)當前的需要正確的發(fā)展，建立一個制度化、科學化的動態(tài)運行機制。4.人力資源的效益審計人力資摞效益與企業(yè)的經(jīng)濟效益有著密切的聯(lián)系。合理的員工安排與調配會使企業(yè)產(chǎn)生好的經(jīng)濟效益，對企業(yè)的人力資源管理進行審計，找出其中存在的不合理因素并提出審計意見。在進行具體工作時

29、，可以審查基層組織結構的合理性、效率性，組織內部人員的工作的績效等，通過對上述情況的調查了解，提出管理建議。5.人力資源管理者的責任審計對企業(yè)管理者的考核，主要是從企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)濟責任、安全責任等角度進行的，這種審查角度導致了企業(yè)人力資源開發(fā)與管理工作相對落后。因為實際上企業(yè)負責人不僅要對實物資產(chǎn)的保值增值負責，同時也應當對企業(yè)的人力資源資產(chǎn)保值增值負責。在進行具體工作時，可以審查企業(yè)負責人任期內的人力資摞資產(chǎn)的增減變動情況，任期內人力資源

30、資產(chǎn)有關增長指標的完成情況，人力資源資產(chǎn)的利用情況等。6.人力資擁有關的其他業(yè)務。如人力資酒、的價值評估，也是極具發(fā)展前途的業(yè)務。隨著知識經(jīng)濟的發(fā)展，人力資師、審計還將增添新的內容?？傊?，實施人力資酒、審計可以達到企業(yè)人力資摞的高效使用和優(yōu)化配置，提高人力資摞管理在企業(yè)管理中的地位，也可以更好的評價人力資掘管理的績效，不斷的向企業(yè)的戰(zhàn)略目標邁進，從而使企業(yè)在競爭中立于不敗之地(作者單位z張鳳麗唐山學院經(jīng)濟管理來，徐靜河北能源職業(yè)技術學院