全面預(yù)算管理的成功要件

1、陰全國優(yōu)秀經(jīng)濟期刊陰窯員遠窯財會月刊淵理論冤援全面預(yù)算管理的特點可以概括為院理論易袁實務(wù)難曰開展易袁收效難曰數(shù)據(jù)易袁準確難曰編制易袁考核難袁即野四易與四難冶遙要充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的功效袁有必要對實施全面預(yù)算管理的成功要件進行系統(tǒng)分析遙一、理解全面預(yù)算管理的實質(zhì)全面預(yù)算管理是通過整個預(yù)算管理的過程袁根據(jù)組織戰(zhàn)略發(fā)展的需要袁對組織的資源進行統(tǒng)籌分配袁從而使組織的經(jīng)營管理活動控制在管理層既定的目標之下的一種綜合性的管理活動遙制定和執(zhí)行全面預(yù)

2、算管理的過程袁是企業(yè)不斷用量化的工具使外部的經(jīng)營環(huán)境堯自己擁有的經(jīng)濟資源和企業(yè)的發(fā)展目標保持動態(tài)平衡的過程遙從本質(zhì)上講袁全面預(yù)算管理就是用數(shù)據(jù)指導(dǎo)管理袁以預(yù)算確定的數(shù)據(jù)制定年度戰(zhàn)略目標曰以預(yù)算執(zhí)行的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)與目標的距離袁調(diào)整管理的方向曰以決算的數(shù)據(jù)淵完成經(jīng)濟指標數(shù)據(jù)冤作為年終考核的依據(jù)遙惟有在管理過程中袁時刻以預(yù)算數(shù)據(jù)指導(dǎo)管理袁提高管理的效果袁這才是全面預(yù)算管理的真諦遙二、掌握相關(guān)經(jīng)濟管理理論員援人性假設(shè)理論遙無論是經(jīng)濟學(xué)還是管理學(xué)袁關(guān)

3、于人性的基本假設(shè)都是其理論的基本出發(fā)點遙關(guān)于人性的假設(shè)主要有院淤傳統(tǒng)經(jīng)濟學(xué)經(jīng)濟人假設(shè)遙它是指人的行為在于追求自身效益的最大化袁工作的動機是為了獲得報酬遙于新經(jīng)濟學(xué)有限理性假設(shè)遙它是指人是有限理性的袁在非完全信息情況下做出的決策并非是最優(yōu)的遙此外行為學(xué)上還有社會人假設(shè)堯自我實現(xiàn)人假設(shè)堯復(fù)雜人假設(shè)等遙人性假設(shè)理論也決定了我們在預(yù)算管理中的基本出發(fā)點袁即是采用嚴格的預(yù)算還是寬松的預(yù)算袁是采用強加式預(yù)算還是參與式預(yù)算袁不同的預(yù)算編制方法會有不同

4、的預(yù)算管理效果遙在進行全面預(yù)算管理時袁企業(yè)有必要針對自身的具體情況袁如治理結(jié)構(gòu)堯組織架構(gòu)堯員工素質(zhì)等袁對人性做出一個合乎實際的假設(shè)袁形成預(yù)算管理的基本出發(fā)點遙圓援委托代理理論遙現(xiàn)代企業(yè)存在多重委托代理關(guān)系袁如股東和董事會堯董事會和管理層堯管理層與下級管理層以及管理層與員工之間形成了復(fù)雜而且層級繁多的委托代理關(guān)系遙在目前袁由于委托人與代理人之間存在嚴重的信息不對稱現(xiàn)象袁因而必然會導(dǎo)致道德風(fēng)險和逆向選擇遙預(yù)算制定和執(zhí)行過程中應(yīng)當以制度設(shè)計來

5、盡量減少信息不對稱造成的影響袁減少道德風(fēng)險和逆向選擇遙猿援交易費用理論遙交易費用是為了達成交易而必須支付的除貨款之外的各種費用袁也有的學(xué)者將其定義為野和人打交道所引起的費用冶遙交易費用包括院收集價格堯質(zhì)量堯交貨期等信息的費用曰與交易對方談判簽約的費用曰一旦一方違約所引起的經(jīng)濟損失曰由于經(jīng)濟糾紛引起的律師費堯訴訟費堯公安費堯監(jiān)獄費曰可能敗訴時的經(jīng)濟損失曰為了避免經(jīng)濟糾紛而發(fā)生的監(jiān)督費用等遙交易費用理論對全面預(yù)算管理具有重要的指導(dǎo)意義院淤全

6、面預(yù)算管理的過程袁如預(yù)算制定堯預(yù)算執(zhí)行堯預(yù)算監(jiān)督與控制堯預(yù)算的考核等袁會增加交易費用袁只有在預(yù)算收益高于增加的交易費用時袁預(yù)算的作用才能體現(xiàn)遙于在制定企業(yè)內(nèi)部的職能預(yù)算時袁如果交易費用高于在企業(yè)外部購買該項職能的成本袁則可以在企業(yè)外部購買遙三、形成良好的企業(yè)文化企業(yè)文化對全面預(yù)算管理的實施效果具有十分重大的影響遙正是由于不同企業(yè)的文化千差萬別袁才導(dǎo)致了實施全面預(yù)算管理的企業(yè)的效果大相徑庭遙影響全面預(yù)算管理的企業(yè)文化主要體現(xiàn)在院員援制度管

7、理導(dǎo)向與人情管理導(dǎo)向遙制度管理導(dǎo)向文化要求用制度規(guī)范一切袁而不以人情荒廢制度遙遵循制度管理導(dǎo)向原則袁預(yù)算管理的相關(guān)制度就能得到有效執(zhí)行遙若非此袁即使有完善的全面預(yù)算管理制度袁也難以發(fā)揮預(yù)期效果遙圓援實績管理導(dǎo)向與匯報管理導(dǎo)向遙企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)了解部門的情況和評估個人績效有不同的偏好遙如果以實績管理為導(dǎo)向袁則能促使各級管理者重視預(yù)算的制定與執(zhí)行遙若非此袁則可能導(dǎo)致各級管理者在匯報時的選擇性傾向袁報喜不報憂袁預(yù)算的執(zhí)行效果就會大打折扣遙猿援收入偏向

8、型與費用偏向型遙偏向于增收和偏向于節(jié)支的文化袁會導(dǎo)致決然不同的預(yù)算模式遙前者導(dǎo)致的是激進的以增加銷售為重點的預(yù)算模式袁后者導(dǎo)致的則是傾向保守的以降低成本費用為重點的預(yù)算模式遙源援集權(quán)管理與分權(quán)管理遙預(yù)算制定與執(zhí)行的過程受制于公司集權(quán)管理的模式或分權(quán)管理的模式遙集權(quán)管理偏重于自上而下的預(yù)算模式袁而分權(quán)管理偏重于自下而上的預(yù)算模式遙緣援嚴格考評與模糊考評遙嚴格考評必然導(dǎo)致對數(shù)據(jù)的重視與敏感袁因此也促進制定和執(zhí)行預(yù)算的部門重視預(yù)算數(shù)據(jù)袁【摘要

9、】全面預(yù)算管理并非一用即靈的妙藥遙要成功實施全面預(yù)算管理袁企業(yè)必須理解其實質(zhì)袁掌握相關(guān)經(jīng)濟管理理論袁形成良好的企業(yè)文化袁制定相應(yīng)的考核辦法袁采用適當?shù)念A(yù)算編制方法袁并建立預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)遙【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理成功要件全面預(yù)算管理的成功要件全國中文核心期刊陰援財會月刊淵理論冤窯員苑窯陰從預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)中分析管理的弱點和重點袁從而指導(dǎo)管理遙模糊考評以預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)作為輔助依據(jù)袁缺乏明確的堯量化的考核標準袁必然影響全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果遙遠援重視預(yù)

10、算與輕視預(yù)算遙全面預(yù)算管理是典型的領(lǐng)導(dǎo)工程袁只有形成重視預(yù)算的管理文化袁預(yù)算管理才能有效地發(fā)揮作用遙那些對預(yù)算管理一知半解堯不聞不問的領(lǐng)導(dǎo)袁其單位即便有全面預(yù)算管理制度袁也不可能達到良好的效果遙綜上所述袁企業(yè)應(yīng)該形成適合自身特點的良好的企業(yè)文化袁促使全面預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)能與相應(yīng)的文化協(xié)調(diào)融合袁否則全面預(yù)算管理效果就難以保證遙四、實行相應(yīng)配套的考核辦法全面預(yù)算管理是一項全員參與堯全面覆蓋和全程跟蹤堯控制的系統(tǒng)工程袁為了確保預(yù)算各項主要指

11、標的全面完成袁必須制定嚴格的預(yù)算考核辦法袁依據(jù)各責(zé)任部門對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果袁實施績效考核遙只有預(yù)算與考核同步實施才有可能起到控制堯約束與激勵的目的遙預(yù)算考核的方法很多袁但對不同性質(zhì)堯處于不同發(fā)展階段堯不同戰(zhàn)略重點的企業(yè)來說袁其考核方法應(yīng)有所不同遙從實踐來看袁比較富有創(chuàng)意的方法是院員援野勻哉冶考核法遙此方法由杭州商學(xué)院胡祖光教授所創(chuàng)遙其核心內(nèi)容是院自報基數(shù)堯算術(shù)平均堯少報罰五堯多報不獎堯超額獎七遙前兩句是指年初確定利潤基數(shù)時袁首先由上級和下

12、級淵總公司與分公司堯董事會與總經(jīng)理冤各自提出一個認為合適的利潤基數(shù)袁然后對這兩個基數(shù)進行算術(shù)平均袁作為承包合同基數(shù)遙在實際操作中袁上級為了簡化起見袁一般還可以用下級的自報基數(shù)乘以愿園豫作為上級的要求基數(shù)袁然后對兩個數(shù)字進行簡單算術(shù)平均袁即形成下級利潤承包基數(shù)遙中間兩句是野勻哉冶績效考核法成功的關(guān)鍵袁目的是杜絕虛假做法袁既不能隱瞞袁也不能浮夸遙野少報罰五冶是指當年終實際完成的利潤數(shù)淵假定為員園園萬元冤超過其年初自報基數(shù)淵假定為愿園萬元冤時

13、袁對少報部分要收取五成罰金袁即員園萬元淵圓園伊緣園豫冤遙野多報不獎冶是指年終報出的利潤數(shù)超出實際完成利潤數(shù)的部分不予獎勵遙野超額獎七冶是指當年終實際完成的利潤數(shù)淵假定為員園園萬元冤超過了合同承包基數(shù)淵假定為怨園萬元冤時袁則利潤超額完成部分的苑園豫即苑萬元淵員園伊苑園豫冤獎勵給代理人袁猿園豫的部分為委托人所有遙對于年終不能完成基數(shù)的袁企業(yè)可以根據(jù)實際情況對代理人進行處罰或免予處罰遙圓援新蘇維埃獎勵模型遙此方法為蘇聯(lián)時代創(chuàng)立的對社會主義企業(yè)

14、的考核辦法袁對預(yù)算考核具有借鑒意義遙其基本思路是院管理者的收入分為三部分院淤基本報酬茁園淵與業(yè)績無關(guān)的報酬冤遙于基本獎勵茁再澡淵再澡表示預(yù)算編制單位上報的預(yù)算值袁茁表示依據(jù)預(yù)算上報值確定的基本獎勵系數(shù)冤遙盂附加獎勵或懲罰琢淵再原再澡冤或酌淵再澡原再冤袁再表示實際業(yè)績袁琢表示實際業(yè)績高于預(yù)算業(yè)績時依據(jù)超額部分確定的加獎系數(shù)袁酌表示實際業(yè)績低于預(yù)算業(yè)績時依據(jù)未完成部分確定的扣獎系數(shù)袁而且三個系數(shù)存在園約琢約茁約酌的關(guān)系遙按照這個報酬激勵引導(dǎo)

15、模型袁假設(shè)預(yù)算編制單位認定經(jīng)過努力可以達到的最好業(yè)績?yōu)樵僭柙瑒t只有在預(yù)算制定中報出再澡的業(yè)績袁才可使其收入最大化袁報出的業(yè)績無論高于或低于再澡都會減少其收入遙當企業(yè)采用此原理實施預(yù)算管理后袁預(yù)算準確度會隨著一個個預(yù)算周期的增加而提高遙猿援預(yù)算指標出售法遙此方法由中國鋁業(yè)集團公司所創(chuàng)造袁它按照每噸鋁的成本作為基數(shù)袁以不同的數(shù)字對應(yīng)不同的獎勵袁集團下屬企業(yè)自報基數(shù)堯自估獎金袁從而以競爭性預(yù)算達到降低成本的目的遙源援價值工程法遙它是確定費用預(yù)

16、算的方法袁目的是要控制成本遙根據(jù)企業(yè)要求的功能袁測算出不同的成本袁根據(jù)同樣功能的市場價袁確定企業(yè)所需要功能的成本遙五、采用適合的預(yù)算編制方法員援強加法遙此方法對預(yù)算實行自上而下編制袁預(yù)算中所有的決策都由高層管理者做出袁沒有征求下級管理人員和職工意見的環(huán)節(jié)遙高層管理者依據(jù)企業(yè)的總體規(guī)劃袁確定總預(yù)算體系和預(yù)算指標袁由上而下逐級下達袁落實到各級管理部門和各個員工遙這種方法的預(yù)算指標指令性強袁體現(xiàn)了高層管理者對企業(yè)以往預(yù)算效果的評價和對未來的預(yù)

17、期袁預(yù)算的執(zhí)行也是剛性的和強制性的遙在這種預(yù)算方法下袁預(yù)算的執(zhí)行情況采用自下而上的方式逐級上報袁由上層管理者通過實際執(zhí)行情況與預(yù)算的對比袁對預(yù)算的實施進行分析袁對要更正的預(yù)算差異予以糾正袁同時根據(jù)預(yù)算的完成情況對下屬的業(yè)績進行評價并進行獎罰袁以經(jīng)濟獎勵作為主要的激勵手段遙圓援參與法遙此方法主要包括院淤所有層次的管理人員和關(guān)鍵崗位的員工都要參與預(yù)算的編制遙于基層和中層管理者負責(zé)預(yù)算執(zhí)行的檢查分析袁將信息上報給高層管理者袁同時傳遞給相關(guān)部門

18、和員工遙盂預(yù)算執(zhí)行情況的評價和考核袁主要依靠預(yù)算執(zhí)行者自行完成袁業(yè)績評價的尺度是預(yù)算標準袁同樣以物質(zhì)獎勵為主要激勵手段遙六、建立預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)全面預(yù)算管理作為一種管理機制袁目的之一是建立有效的預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)袁通過該系統(tǒng)作用的發(fā)揮袁將非正常業(yè)務(wù)活動控制在萌芽狀態(tài)袁減少企業(yè)的損失遙從一些單位的經(jīng)驗來看袁預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)主要包括院員援預(yù)算內(nèi)事項預(yù)警遙它是指預(yù)算內(nèi)事項在其實際發(fā)生額接近預(yù)算時發(fā)出的預(yù)警提示遙圓援超預(yù)算事項預(yù)警遙它是指預(yù)算內(nèi)事項在其實際發(fā)

19、生額已經(jīng)或?qū)⒁鲱A(yù)算額度時發(fā)出的預(yù)警提示遙猿援預(yù)算外事項預(yù)警遙它是指預(yù)算方案中沒有預(yù)計而執(zhí)行中突然發(fā)生例外事項時發(fā)出的預(yù)警提示遙源援反常事項預(yù)警遙它是指在特殊情況下針對那些反常經(jīng)濟現(xiàn)象而發(fā)出的預(yù)警提示遙正如著名的管理學(xué)家亨利窯明茨伯格所說袁野我們在與組織打交道的過程中袁所犯的最嚴重的錯誤就是認為存在適合管理每個組織的一種最佳方法遙冶全面預(yù)算管理也是這樣袁盡管對許多企業(yè)而言袁它發(fā)揮了重要作用袁但它也并非是包治百病的靈丹妙藥遙我們只有把握