預(yù)算管理流程（預(yù)算管理循環(huán)）(1)

1、預(yù)算管理流程預(yù)算管理流程（預(yù)算管理循環(huán)）總體而言，在預(yù)算管理過程中必須遵循以下幾個步驟，即預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算分析及考評，見表111。表111111預(yù)算管理基本環(huán)節(jié)表預(yù)算管理基本環(huán)節(jié)表內(nèi)容預(yù)算程序工作內(nèi)容目標編制各責任中心編制預(yù)算期預(yù)算目標目標下達預(yù)算歸口管理部門審核各責任中心預(yù)算目標預(yù)算管理委員會確認預(yù)算初步目標并下達責任中心草案編制各責任中心根據(jù)下達的預(yù)算目標編制預(yù)算草案，并逐級上報預(yù)算編制執(zhí)行編制預(yù)算歸口管理部門和預(yù)

2、算管理委員會審核預(yù)算草案預(yù)算控制預(yù)算控制在各級責任中心的協(xié)助下，預(yù)算歸口管理部門編制預(yù)算執(zhí)行值預(yù)算管理委員會審核并下達預(yù)算執(zhí)行值業(yè)務(wù)實際執(zhí)行過程以預(yù)算為標準進行監(jiān)控預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整需增加或減少預(yù)算執(zhí)行值的部門填寫調(diào)整申請有關(guān)責任中心對調(diào)整進行處理預(yù)算分析及考評預(yù)算分析及考評預(yù)算歸口管理部門針對本期預(yù)算實際執(zhí)行情況進行差異分析針對不同業(yè)務(wù)按照既定的考評原則對各責任中心進行業(yè)績評價（1）預(yù)算編制）預(yù)算編制。預(yù)算編制是預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作，也是

3、預(yù)算能否有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵所在。主要包含以下幾個方面的內(nèi)容：①定額定額。定額是用于控制產(chǎn)品實際生產(chǎn)費用的一項管理方法，它從技術(shù)經(jīng)濟的角度對生產(chǎn)過程各環(huán)節(jié)設(shè)定指標，具體包括數(shù)量定額和價格定額。②原始記錄原始記錄。預(yù)算的編制離不開基礎(chǔ)資料，即使是零基預(yù)算編制，也需要建立在業(yè)務(wù)經(jīng)驗數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上。③確立預(yù)算確立預(yù)算觀念觀念。預(yù)算編制的準確性還取決于各責任中心對待預(yù)算管理的態(tài)度，這就要求企業(yè)在預(yù)算管理推行過程中應(yīng)注意將其全面化、全過程化和全員化，

4、并且嚴格倡導(dǎo)預(yù)算和管理行為的聯(lián)系，只有這樣管理人員才會重視預(yù)算管理工作，預(yù)算編制的準確和科學(xué)性才能得到保證。（2）預(yù)算控制）預(yù)算控制。預(yù)算控制是預(yù)算管理過程中最核心的環(huán)節(jié)，它的實施效果最終決定著預(yù)算管理作用的發(fā)揮。預(yù)算的控制形式包括：①主動性控制主動性控制，即在編制預(yù)算和審批預(yù)算時，對預(yù)算項目及估計執(zhí)行情況的控制。②約束性控制約束性控制，這是指預(yù)算執(zhí)行值下達后，在實際執(zhí)行過程中進行的控制。約束性控制應(yīng)采用如下步驟：首先首先必須將實際發(fā)生

5、的業(yè)務(wù)與每一預(yù)算項目相聯(lián)系；其次其次將實際業(yè)務(wù)的發(fā)生情況歸集到該預(yù)算項目；再次再次通過預(yù)算控制將預(yù)算情況與實際情況進行對比，比較絕對差異和相對差異；最后最后找出形成差異的原因，以便進一步執(zhí)行和控制。（3）預(yù)算調(diào)整）預(yù)算調(diào)整。重要預(yù)算項目調(diào)整的工作流程應(yīng)和預(yù)算編制的工作流程相一致；對于不重要的預(yù)算項目調(diào)整來說，應(yīng)本著成本效益比較的原則，采用適當?shù)恼{(diào)整流程。但預(yù)算調(diào)整的審批權(quán)限必須賦予企業(yè)最高管理當局或由其組成的預(yù)算管理委員會。在預(yù)算管理過

6、程中，對預(yù)算調(diào)整也應(yīng)進行控制，主要集中在對預(yù)算調(diào)整頻率和調(diào)整幅度的控制上。1）調(diào)整頻率的控制）調(diào)整頻率的控制。對調(diào)整頻率的控制應(yīng)分項目進行，其程序如下：①根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的重點和各業(yè)務(wù)的特點據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的重點和各業(yè)務(wù)的特點，將所有預(yù)算項目劃分為重點預(yù)算項目類和非重點預(yù)算項目類。②對于非重點預(yù)算項目類對于非重點預(yù)算項目類，設(shè)置預(yù)算調(diào)整限定總次數(shù)，并嚴格將其制度化、強制化，嚴格按此總次數(shù)對預(yù)算調(diào)整頻度進行控制。③對于重點預(yù)算項目類，同樣設(shè)

7、置類似的限定次數(shù)對其調(diào)整頻率加以控制，它與非重點預(yù)算項目類調(diào)整的區(qū)別在于當它達到限定次數(shù)時，預(yù)算仍可進入調(diào)整程序，但必須經(jīng)過更加嚴格的調(diào)整流程。2）調(diào)整幅度的控制）調(diào)整幅度的控制。調(diào)整幅度即預(yù)算調(diào)整額與該項目原先執(zhí)行目標的差異。對它的控制是和調(diào)整頻度的控制結(jié)合起來進行的，其原則為：當調(diào)整頻率限定較松時，可以選用較小的預(yù)算調(diào)整幅度，反之則可適當放寬調(diào)整幅度，從而達到控制調(diào)整總額的目標。（4）預(yù)算分析及考評）預(yù)算分析及考評。預(yù)算分析及考評應(yīng)

8、遵循以下原則：①獎勵獎勵、注銷、結(jié)轉(zhuǎn)下期使用的比例，應(yīng)在期初就予以明確，但每年初可以根據(jù)實際情況對之進行修正。②考評公式考評公式：責任差額=預(yù)算批準值預(yù)算調(diào)整值上期預(yù)算考評結(jié)轉(zhuǎn)到本期的值預(yù)算管理項目的實際發(fā)生額；結(jié)轉(zhuǎn)金額=責任差額轉(zhuǎn)出比例；注銷金額：責任差額一結(jié)轉(zhuǎn)金額；獎勵金額=注銷金額獎勵比例。③考評結(jié)果中考評結(jié)果中獎勵和注銷金額不能結(jié)轉(zhuǎn)到下期使用獎勵和注銷金額不能結(jié)轉(zhuǎn)到下期使用，考評結(jié)轉(zhuǎn)下期使用的部分應(yīng)增加下期該預(yù)算項目的預(yù)算控制值