內(nèi)部會計控制制度

1、1內(nèi)部會計控制制度內(nèi)部會計控制制度（討論稿）（討論稿）第一章第一章總則總則第一條為加強內(nèi)部會計監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等法律法規(guī)，結(jié)合我本單位實際情況，制定本制度。第二條內(nèi)部會計控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實物資產(chǎn)、采購與付款、銷售與收款、投資、籌資、擔(dān)保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制。第三條內(nèi)部會計控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告

2、控制、電子信息技術(shù)控制等。第四條不相容職務(wù)相互分離控制是指按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。第五條授權(quán)批準(zhǔn)控制是指明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。第六條會計系統(tǒng)控制是指依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一

3、的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。第七條預(yù)算控制是指通過加強預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。第八條財產(chǎn)保全控制是指限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記

4、錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。3（四）辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。第十七條嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金庫存限額制度，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。第十八條嚴(yán)格現(xiàn)金支付管理，對不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第十九條出納人員定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，

5、應(yīng)查明原因，及時處理。第二十條定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，做出處理。第二十一條加強與貨幣資金相關(guān)的各種票據(jù)購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的管理，并應(yīng)專項設(shè)置登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。第二十二條加強銀行預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。第二十三條內(nèi)審員應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)進行定期和不

6、定期地監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（1）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。（2）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。（3）支付款項印章的保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。（4）票據(jù)的保管情況。重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。（5）現(xiàn)金庫存情況。重