全面預(yù)算管理

1、第一講全面預(yù)算的概述什么是預(yù)算？簡(jiǎn)單地說(shuō)，預(yù)算是用貨幣和數(shù)字表示的各類計(jì)劃。銷售計(jì)劃用貨幣和數(shù)據(jù)表示就是銷售預(yù)算，生產(chǎn)計(jì)劃用貨幣和數(shù)據(jù)表示生產(chǎn)預(yù)算，財(cái)務(wù)計(jì)劃用貨幣和數(shù)據(jù)表示就是財(cái)務(wù)預(yù)算。上世紀(jì)60年代，西方國(guó)家的一些企業(yè)開始推行全面預(yù)算管理。到了80年代，全面預(yù)算管理在西方國(guó)家的大多數(shù)企業(yè)中得到全面推廣。80年代改革開放以后，西方的管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)被引進(jìn)中國(guó)，同時(shí)也就把全面預(yù)算的概念引進(jìn)了中國(guó)。上世紀(jì)80年代初，在改革開放的一開始

2、，國(guó)有企業(yè)面臨兩個(gè)問(wèn)題：?轉(zhuǎn)型：生產(chǎn)型轉(zhuǎn)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型，就是企業(yè)要從生產(chǎn)者變成經(jīng)營(yíng)者，包括變成生產(chǎn)商品的經(jīng)營(yíng)者。當(dāng)時(shí)很多國(guó)有企業(yè)沒(méi)有完全轉(zhuǎn)型過(guò)來(lái)，結(jié)果難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要。?改制：從國(guó)有制改成股份制從改制的深度講，很多企業(yè)雖然改制完了但深度是不夠的。改制，不只是名稱變成了股份有限公司，而是要真正變成生產(chǎn)者、經(jīng)營(yíng)者，擁有企業(yè)股份。因此，從生產(chǎn)關(guān)系重大變革角度看，改制還沒(méi)完全到位。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展趨勢(shì)現(xiàn)在，一些擁有相當(dāng)

3、資產(chǎn)的老板已經(jīng)越來(lái)越重視全面預(yù)算管理了。因?yàn)槿骖A(yù)算管理與整個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)管理的要求有很大的關(guān)系，密不可分。（一）經(jīng)營(yíng)環(huán)境趨勢(shì)（一）經(jīng)營(yíng)環(huán)境趨勢(shì)很多企業(yè)之所以關(guān)注全面預(yù)算管理，這與經(jīng)營(yíng)發(fā)展趨勢(shì)有很大關(guān)系。1.1.企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模越來(lái)越大，很多企業(yè)成為跨地區(qū)，甚至跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的公司。2.2.企業(yè)內(nèi)部分工日益細(xì)化企業(yè)內(nèi)部分工日益細(xì)化企業(yè)的分工越來(lái)越細(xì)，層次越來(lái)越多，給企業(yè)協(xié)調(diào)管理帶來(lái)一定難度。3.3.資金運(yùn)作的數(shù)額越來(lái)

4、越大資金運(yùn)作的數(shù)額越來(lái)越大很多企業(yè)一運(yùn)作就是幾個(gè)億、幾十個(gè)億。有的投資者，一投就是幾個(gè)億，投資數(shù)額也是越來(lái)越大。4.4.市場(chǎng)需求變化加快市場(chǎng)需求變化加快5.5.從單純的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員算賬轉(zhuǎn)變到全員算賬從單純的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員算賬轉(zhuǎn)變到全員算賬很多人認(rèn)為財(cái)務(wù)就是記賬、算賬、編制報(bào)表。人們一說(shuō)到財(cái)務(wù)，就總是認(rèn)為只是財(cái)務(wù)人員的事情，這是很大的誤區(qū)?，F(xiàn)在很多企業(yè)搞預(yù)算管理，很多人不愿意參與。其實(shí)預(yù)算必須全體員工參與。誰(shuí)花錢，誰(shuí)算賬，要變成全員算賬。經(jīng)

5、營(yíng)管理還有其他內(nèi)容轉(zhuǎn)變，這就要求企業(yè)必須加強(qiáng)預(yù)算的管理。第二講全面預(yù)算的功能與目標(biāo)全面預(yù)算的功能全面預(yù)算是以戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，全體員工參與，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全部?jī)?nèi)容的預(yù)算體系。西方的許多國(guó)家是從20世紀(jì)70年代開始提出戰(zhàn)略問(wèn)題的。最早講戰(zhàn)略的是美國(guó)的麥克?波特，他主要提出了兩個(gè)戰(zhàn)略：市場(chǎng)差異化戰(zhàn)略與成本領(lǐng)先戰(zhàn)略。隨著市場(chǎng)需求變化越來(lái)越快，企業(yè)沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)的觀點(diǎn)，就無(wú)法應(yīng)對(duì)眼前的變化。所以，企業(yè)必須從5年、10年，甚至更長(zhǎng)

6、時(shí)間的角度來(lái)考慮企業(yè)的發(fā)展問(wèn)題。于是戰(zhàn)略問(wèn)題就產(chǎn)生了。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是很長(zhǎng)的，要把它變成現(xiàn)實(shí)，要通過(guò)年度預(yù)算把指標(biāo)分解，變成各年度都能夠執(zhí)行?！景咐?】四川電力公司“十一五戰(zhàn)略規(guī)劃”提出“三個(gè)一”的目標(biāo)：總資產(chǎn)達(dá)到1000億。這需要投資620億，相當(dāng)過(guò)去50多年資產(chǎn)的總和，不可能一步到位，必須在這5年內(nèi)分期投，這就要轉(zhuǎn)換成年度的預(yù)算；銷售電量1000億千瓦時(shí)。這需要銷售額達(dá)到600億，利稅60億。在華中地區(qū)電力供應(yīng)行業(yè)地位第一。第一個(gè)是戰(zhàn)

7、略擴(kuò)張目標(biāo)，第二是經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，第三個(gè)是競(jìng)爭(zhēng)定位目標(biāo)。這個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不是一步到位的，必須通過(guò)一年一年的預(yù)算把它實(shí)現(xiàn)。（一）為什么叫全面預(yù)算（一）為什么叫全面預(yù)算1.1.全體員工參與全體員工參與全面預(yù)算絕對(duì)不是財(cái)務(wù)部門一個(gè)部門的事情，也不是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)少數(shù)人的事情，必須要全體員工參與，全面預(yù)算是財(cái)務(wù)管理中很重要的一個(gè)方法。財(cái)務(wù)是企業(yè)籌集資金，運(yùn)用資金，分配資金的活動(dòng)，僅僅體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。資金是社會(huì)再生產(chǎn)的墊支價(jià)值、周轉(zhuǎn)價(jià)值。辦企業(yè)總是要先投