企業(yè)內部控制應用指引第13號——業(yè)務外包

1、企業(yè)內部控制應用指引第企業(yè)內部控制應用指引第13號業(yè)務外包業(yè)務外包第一章第一章總則第一條為了加強業(yè)務外包管理，規(guī)范業(yè)務外包行為，防范業(yè)務外包風險，根據(jù)有關法律法規(guī)和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條本指引所稱業(yè)務外包，是指企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢，將日常經營中的部分業(yè)務委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務機構或其他經濟組織（以下簡稱承包方）完成的經營行為。本指引不涉及工程項目外包。第三條企業(yè)應當對外包業(yè)務實施分類管理，通常劃分為重大外包業(yè)

2、務和一般外包業(yè)務。重大外包業(yè)務是指對企業(yè)生產經營有重大影響的外包業(yè)務。外包業(yè)務通常包括：研發(fā)、資信調查、可行性研究、委托加工、物業(yè)管理、客戶服務、IT服務等。第四條企業(yè)的業(yè)務外包至少應當關注下列風險：（一）外包范圍和價格確定不合理，承包方選擇不當，可能導致企業(yè)遭受損失。（二）業(yè)務外包監(jiān)控不嚴、服務質量低劣，可能導致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務外包的優(yōu)勢。（三）業(yè)務外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導致企業(yè)相關人員涉案。第五條企業(yè)應當建立和完善業(yè)務外包

3、管理制度，規(guī)定業(yè)務外包的范圍、方式、條件、程序和實施等相關內容，明確相關部門和崗位的職責權限，強化業(yè)務外包全過程的監(jiān)控，防范外包風險，充分發(fā)揮業(yè)務外包的優(yōu)勢。企業(yè)應當權衡利弊，避免核心業(yè)務外包。第二章第二章承包方選擇承包方選擇第六條企業(yè)應當根據(jù)年度生產經營計劃和業(yè)務外包管理制度，結合確定的業(yè)務外包范圍，擬定實施方案，按照規(guī)定的權限和程序審核批準?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠熑藨攨⑴c重大業(yè)務外包的決策。重大業(yè)務外包方案應當提交董事會或類

4、似權力機構審批。第七條企業(yè)應當按照批準的業(yè)務外包實施方案選擇承包方。承包方至少應當具備下列條件：（一）承包方是依法成立和合法經營的專業(yè)服務機構或其他經濟組織，具有相應的經營范圍和固定的辦公場所。（二）承包方應當具備相應的專業(yè)資質，其從業(yè)人員符合崗位要求和任職條件，并具有相應的專業(yè)技術資格。（三）承包方的技術及經驗水平符合本企業(yè)業(yè)務外包的要求。第八條企業(yè)應當綜合考慮內外部因素，合理確定外包價格，嚴格控制業(yè)務外包成本，切實做到符合成本效益原

5、則。第九條企業(yè)應當引入競爭機制，遵循公開、公平、公正的原則，采用適當方式，擇優(yōu)選擇外包業(yè)務的承包方。采用招標方式選擇承包方的，應當符合招投標法的相關規(guī)定。企業(yè)及相關人員在選擇承包方的過程中，不得收受賄賂、回扣或者索取其他好處。承包方及其工作人員不得利用向企業(yè)及其工作人員行賄、提供回扣或者給予其他好處等不正當手段承攬業(yè)務。第十條企業(yè)應當按照規(guī)定的權限和程序從候選承包方中確定最終承包方，并簽訂業(yè)務外包合同。業(yè)務外包合同內容主要包括：外包業(yè)務

6、的內容和范圍，雙方權利和義務，服務和質量標準，保密事項費用結算標準和違約責任等事項。第十一條企業(yè)外包業(yè)務需要保密的，應當在業(yè)務外包合同或者另行簽訂的保密協(xié)議中明確規(guī)定承包方的保密義務和責任，要求承包方向其從業(yè)人員提示保密要求和應承擔的責任。第三章第三章業(yè)務外包實施業(yè)務外包實施第十二條企業(yè)應當加強業(yè)務外包實施的管理，嚴格按照業(yè)務外包制度、工作流程和相關要求，組織開展業(yè)務外包，并采取有效的控制措施，確保承包方嚴格履行業(yè)務外包合同。第十三條企

7、業(yè)應當做好與承包方的對接工作，加強與承包方的溝通與協(xié)調，及時搜集相關信息，發(fā)現(xiàn)和解決外包業(yè)務日常管理中存在的問題。對于重大業(yè)務外包，企業(yè)應當密切關注承包方的履約能力，建立相應的應急機制，避免業(yè)務外包失敗造成本企業(yè)生產經營活動中斷。第十四條企業(yè)應當根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強對外包業(yè)務的核算與監(jiān)督，做好業(yè)務外包費用結算工作。第十五條企業(yè)應當對承包方的履約能力進行持續(xù)評估，有確鑿證據(jù)表明承包方存在重大違約行為，導致業(yè)務外包合同無法履行的