美麗的北京

1、,,,美麗的北京，納稅人的驕傲！,年所得12萬元以上自行納稅申報,豐臺地稅局稅政管理一科,,內(nèi)　容,一、政策背景,,二、政策規(guī)定,三、網(wǎng)上申報操作方法,內(nèi)　容,一、政策背景,,一、年所得12萬元以上自行納稅申報背景,2005年10月27日，全國十屆人大常委會十八次會議通過了《修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，自2006年1月1日起施行。2005年12月19日國務院公布了《國務院關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例

2、〉的決定》，自2006年1月1日起施行。修訂后的《中華人民共和國個人所得稅法》及《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》對納稅人設定了自行納稅申報的法定義務。2006年11月6日，國家稅務總局出臺了《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》。,,年所得12萬元以上自行納稅申報背景,《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第三十六條和《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》第二條中規(guī)定：凡在中國境內(nèi)負有個人所得稅納稅義務的納稅人，具有以下五種

3、情形之一的，應當按照規(guī)定辦理納稅申報：（一）年所得12萬元以上的；（二）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（三）從中國境外取得所得的；（四）取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；（五）國務院規(guī)定的其它情形。以上五種情形中，第一種和第五種情形是修訂后的個人所得稅法新增加的規(guī)定。 這其中有一項就是：“年所得12萬以上的”。,,內(nèi)　容,一、政策背景,,二、具體政策規(guī)定,三、網(wǎng)上申報操作方法,內(nèi)　容,,二、具體政

4、策規(guī)定,（一）年所得12萬元以上納稅人的界定,《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》規(guī)定：年所得12萬以上的納稅人，無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，均應當按照本辦法的規(guī)定，于納稅年度終了后向主管稅務機關(guān)辦理納稅申報?！　”本┦械胤蕉悇站洲D(zhuǎn)發(fā)了《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)的通知》（京地稅個[2006]477號時進行了補充：年所得達到12萬元的納稅人無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，無論代扣代繳單位是否按規(guī)定為其進行了

5、個人所得稅明細申報，無論納稅人是否按照稅法規(guī)定進行了日常自行申報，均應于納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務機關(guān)辦理年度自行納稅申報。,（二）“年所得12萬元以上”內(nèi)容界定,《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》規(guī)定，年所得12萬元以上的，是指納稅人在一個納稅年度內(nèi)取得以下11項所得的合計數(shù)額達到12萬元：１、工資、薪金所得；２、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；３、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；４、勞務報酬所得；５、稿酬所得；

6、6、特許權(quán)使用費所得；７、利息、股息、紅利所得；８、財產(chǎn)租賃所得；９、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；１０、偶然所得；１１、經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。,（三）所得可以不計算在年所得中的項目,在計算12萬元年所得時，對個人所得稅法及其實施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，可以不計算在年所得中。主要包括：　?。ㄒ唬﹤€人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得,即:　1.省級人民政府、國務院部委、中國人民解放軍軍以上

7、單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;　2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息;,所得可以不計算在年所得中的項目,3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;　4.福利費、撫恤金、救濟金;　5.保險賠款;　6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費;　7.按照國家統(tǒng)一

8、規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;,所得可以不計算在年所得中的項目,8.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；　　9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得?！　。ǘ﹤€人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得?！　。ㄈ﹤€人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本

9、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。,（四）各個所得項目的具體計算（計算口徑）,（一）工資、薪金所得，　按照未減除費用（每月1600元）及附加減除費用（每月3200元）的收入額計算。也就是與任職、受雇有關(guān)的各種所得（單位所發(fā)的工資單內(nèi)外的所得），剔除按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼以及“三險一金”以后的余額。,各個所得項目的具體計算（計算口徑）,（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，按照應納稅所得額計算。實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收

10、入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算；實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應納稅所得額計算，或者按照其自行申報的年度應納稅經(jīng)營額乘以應稅所得率計算。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的應納稅所得額，比照上述方法計算。對個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者,按照征收率核定個人所得稅的，將征收率換算為應稅所得率，據(jù)此計算應納稅所得額。,,合伙企業(yè)投資者按照上述方法確定應納稅所得額后，合伙人應根據(jù)合伙協(xié)議規(guī)定的分配比例確定其應納稅所得額，合伙

11、協(xié)議未規(guī)定分配比例的，按合伙人數(shù)平均分配確定其應納稅所得額。對于同時參與兩個以上企業(yè)投資的，合伙人應將其投資所有企業(yè)的應納稅所得額相加后的總額作為年所得。,各個所得項目的具體計算（計算口徑）,各個所得項目的具體計算（計算口徑）,（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按照每一納稅年度的收入總額計算，即按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計算。,各個所得項目的具體計算（計

12、算口徑）,（四）勞務報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額計算。勞務報酬所得、特許權(quán)使用費所得。不得減除納稅人在提供勞務或讓渡特許權(quán)使用權(quán)過程中繳納的有關(guān)稅費。,各個所得項目的具體計算（計算口徑）,（五）財產(chǎn)租賃所得，按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費用（每月不超過800元）的收入額計算。財產(chǎn)租賃所得。不得減除納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的有關(guān)稅費；對于納稅

13、人一次取得跨年度財產(chǎn)租賃所得的，全部視為實際取得所得年度的所得。,各個所得項目的具體計算（計算口徑）,（六）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照應納稅所得額計算，即按照以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額計算?！€人轉(zhuǎn)讓房屋所得，采取核定征收個人所得稅的，按照實際征收率（1%、2%、3%）分別換算為應稅所得率（5%、10%、15%），據(jù)此計算年所得?！　」善鞭D(zhuǎn)讓所得。以一個納稅年度內(nèi)，個人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈

14、虧相抵后的正數(shù)為申報所得數(shù)額，盈虧相抵為負數(shù)的，此項所得按“零”填寫。,各個所得項目的具體計算（計算口徑）,（七）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，按照收入額全額計算。個人儲蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得。全部視為納稅人實際取得所得年度的所得。,各個所得項目的具體計算（計算口徑）,北京市地稅局補充規(guī)定：（一）納稅人取得的收入中含免征額的，除《辦法》第七條規(guī)定情形外，應將其收入全額計入年所得額。（二）享受個人所得稅減免稅政策

15、（指直接減免稅額）的納稅人，應將其收入全額計入年所得額。（三）納稅人由支付單位或個人為其負擔稅款的，需將不含稅收入換算成含稅收入，將含稅收入計入年所得額。,(五）年所得達到12萬元以上納稅人　　自行納稅申報地點,年所得12萬元以上的納稅人，納稅申報地點分別為：　?。ㄒ唬┰谥袊硟?nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關(guān)申報。　?。ǘ┰谥袊硟?nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務

16、機關(guān)申報。　?。ㄈ┰谥袊硟?nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得）的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管稅務機關(guān)申報。,申報地點,申報地點,（四）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，

17、向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務機關(guān)申報。　　注：經(jīng)常居住地，是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。,（六）年所得12萬元以上的納稅人自行納稅申報期限,年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務機關(guān)辦理納稅申報?！　∫簿褪钦f，每年的公歷1月1日至3月31日期間的任何一天，納稅人均可辦理納稅申報。以今年為例，2006年年所得達到12萬元的納稅人，應該在2007年1月1日至3月31日間向主管地方稅務機關(guān)辦

18、理納稅申報。,申報期限,,（七）申報方式,三種申報方式：網(wǎng)上申報、郵寄申報、直接到稅務機關(guān)申報,申報方式,網(wǎng)上申報又可分為個人自行網(wǎng)上申報、集中代理網(wǎng)上申報?？傻卿泜€人所得稅網(wǎng)站（gs.tax861.gov,cn）,進行網(wǎng)上申報?！∴]寄申報，按照規(guī)定必須采取掛號信函方式，納稅人從網(wǎng)上或稅務機關(guān)獲取紙質(zhì)《個人所得稅納稅申報表》（適用于年所得12萬元以上納稅人申報）。按照填表要求填寫申報表。納稅人在信封上填寫詳細的稅務機關(guān)地址、郵編及收

19、件人，并在收件人下方位置填寫“個人所得稅納稅申報”。以掛號信函的方式郵寄到稅務機關(guān)。納稅人將申報信息留存?zhèn)洳??！≈苯拥蕉悇諜C關(guān)申報，納稅人到稅務機關(guān)領取紙質(zhì)申報表填寫，直接將申報表提交給受理稅務機關(guān)。,（八）法律責任,法律責任,《個人所得稅自行納稅申報管理辦法》第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，依照稅收征管法第六十二條的規(guī)定處理?！　　墩鞴芊ā返诹l 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅

20、資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。,法律責任,《個人所得稅自行納稅申報管理辦法》第三十三條規(guī)定：納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，依照稅收征管法第六

21、十三條的規(guī)定處理?！墩鞴芊ā返诹龡l 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。 扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關(guān)追繳其不繳或

22、者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。,法律責任,《個人所得稅自行納稅申報管理辦法》第三十四條規(guī)定：納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，依照稅收征管法第六十四條第一款的規(guī)定處理?！　墩鞴芊ā返诹臈l 納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關(guān)責令限期改正，并處五萬元以下的罰款?！　〖{稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，