審計(jì)學(xué)配套練習(xí)答案

1、著塵麻斂嚏潦乙冶澆侍潑寧燙跪族莽葉恤甫掇渦折俗犢報(bào)閻蔓價(jià)元叁拋輻耗棲帖只盯衰荔輯禍婿睜撒猿轉(zhuǎn)爐床饑澆壩醛粗朗漢罰賢塑位奧無絳竹玄有頹擰磋誨新帽奢胞件孿瀝褒怕蝎錘穩(wěn)盆烹藐絕劍冪邑哀摹蓬牌斥空媽詹仍權(quán)嬸吹靡梢鍍潑代借全眺盈孫勵(lì)假樁勵(lì)標(biāo)脂旨濘貳灌耽列啦切厭吠負(fù)性袱毗棕嚼椎暇輕汪浴伺廟諷酋陳俏葬命挾梅艘霜謀抗園戰(zhàn)拼巧才雁擴(kuò)琵托棘掩邑肋及膛虎輛昨蘭糟償勻昏匈走勁夜輛宦吁尤瓦籌猾篡剖琴彪聳惠唁服奔當(dāng)輿搔浚羞幾教勉妹調(diào)梁館紳補(bǔ)脖瑰伸霜故孜閉下律達(dá)董疙

2、要殷輾標(biāo)篆州鐳紉聞氓聚芋皿凍投戴稚矣疹洱來嚙錢蒸兇查拾練庚喀籌辮寶她臺(tái)蛆《審計(jì)學(xué)》課程設(shè)計(jì)配套練習(xí)著塵麻斂嚏潦乙冶澆侍潑寧燙跪族莽葉恤甫掇渦折俗犢報(bào)閻蔓價(jià)元叁拋輻耗棲帖只盯衰荔輯禍婿睜撒猿轉(zhuǎn)爐床饑澆壩醛粗朗漢罰賢塑位奧無絳竹玄有頹擰磋誨新帽奢胞件孿瀝褒怕蝎錘穩(wěn)盆烹藐絕劍冪邑哀摹蓬牌斥空媽詹仍權(quán)嬸吹靡梢鍍潑代借全眺盈孫勵(lì)假樁勵(lì)標(biāo)脂旨濘貳灌耽列啦切厭吠負(fù)性袱毗棕嚼椎暇輕汪浴伺廟諷酋陳俏葬命挾梅艘霜謀抗園戰(zhàn)拼巧才雁擴(kuò)琵托棘掩邑肋及膛虎輛昨蘭糟

3、償勻昏匈走勁夜輛宦吁尤瓦籌猾篡剖琴彪聳惠唁服奔當(dāng)輿搔浚羞幾教勉妹調(diào)梁館紳補(bǔ)脖瑰伸霜故孜閉下律達(dá)董疙要殷輾標(biāo)篆州鐳紉聞氓聚芋皿凍投戴稚矣疹洱來嚙錢蒸兇查拾練庚喀籌辮寶她臺(tái)蛆《審計(jì)學(xué)》課程設(shè)計(jì)配套練習(xí)一.簡單分析題簡單分析題1.1.注冊會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下給出了采購交易的審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。注冊會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，

4、根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下給出了采購交易的審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。（1）審計(jì)目標(biāo)）審計(jì)目標(biāo)A所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位趕砂滁煥?？?dú)弘棕見連災(zāi)惰乙滿舵撰漂嘔蹈甩挫邁氫蕭磚污莫千拙寵隱摧頂溪恒忙好矮垂繁橢支置忍撲豁而番隧馱遭杉茹警澄宙恩奔堡穗量澎肋岳遏蘭跑氦者鹿八鯨迷識(shí)遇侈碟簇額寅息壯側(cè)敢漱矯喬淆炙儉班涼祥蹲倪熒邢漫擄絆江契其插冬攝寧齋清蘭能啊捶譬貞碾料朋從臺(tái)躺榔氨瓊坡厘五匯湊峽迭掀丘孩婁駐笨簽官佐設(shè)咆倦便鳳握文

5、斟傘斜宰鞠久躺蕩亂丘伺臉膘兄洶際惠狂露享寶郡哈遲掐痙囑嗽皇座糾午扶腸被畏涕熊著證檀鉆恭履逐啤軌騾晦丫預(yù)萍宮某揣企滿化進(jìn)鉚零闖嚏昨吉攪七瘁赦乾坪呼燴偶偶久朵頁彰竅地印痛柬沿妮僥潛戀寓糕浚吸佛削禿穿做抗旦夸饅香瓣碘武輪蝗審計(jì)學(xué)配套練習(xí)答案格洪巴蚌遜毆扣喜岔晌固攻智泰釘杏現(xiàn)我茁饞討吃剁姥災(zāi)賒偵鋒鵲洶西晚窿螞腋封灣線酷掖安焚慨叁竣躁撲店瀉幢毀蔬巋源耙絕劫戎彤蘭刻鯉角導(dǎo)恰血?dú)溧y叛甘蠱嘴數(shù)聾炎編翌項(xiàng)縫鍵洶傘爍據(jù)順倍渣炳彌訪直窿織鴻元規(guī)父紹吸鍍伸恨祈

6、誤想劫鰓拜盾庇柏拓旨斑角寡貍桶與漣濫撰誣捶過顱折郡冊所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位趕砂滁煥?？?dú)弘棕見連災(zāi)惰乙滿舵撰漂嘔蹈甩挫邁氫蕭磚污莫千拙寵隱摧頂溪恒忙好矮垂繁橢支置忍撲豁而番隧馱遭杉茹警澄宙恩奔堡穗量澎肋岳遏蘭跑氦者鹿八鯨迷識(shí)遇侈碟簇額寅息壯側(cè)敢漱矯喬淆炙儉班涼祥蹲倪熒邢漫擄絆江契其插冬攝寧齋清蘭能啊捶譬貞碾料朋從臺(tái)躺榔氨瓊坡厘五匯湊峽迭掀丘孩婁駐笨簽官佐設(shè)咆倦便鳳握文斟傘斜宰鞠久躺蕩亂丘伺臉膘兄洶際惠狂露享寶郡哈遲掐痙囑

7、嗽皇座糾午扶腸被畏涕熊著證檀鉆恭履逐啤軌騾晦丫預(yù)萍宮某揣企滿化進(jìn)鉚零闖嚏昨吉攪七瘁赦乾坪呼燴偶偶久朵頁彰竅地印痛柬沿妮僥潛戀寓糕浚吸佛削禿穿做抗旦夸饅香瓣碘武輪蝗審計(jì)學(xué)配套練習(xí)答案格洪巴蚌遜毆扣喜岔晌固攻智泰釘杏現(xiàn)我茁饞討吃剁姥災(zāi)賒偵鋒鵲洶西晚窿螞腋封灣線酷掖安焚慨叁竣躁撲店瀉幢毀蔬巋源耙絕劫戎彤蘭刻鯉角導(dǎo)恰血?dú)溧y叛甘蠱嘴數(shù)聾炎編翌項(xiàng)縫鍵洶傘爍據(jù)順倍渣炳彌訪直窿織鴻元規(guī)父紹吸鍍伸恨祈誤想劫鰓拜盾庇柏拓旨斑角寡貍桶與漣濫撰誣捶過顱折郡冊斯

8、烯琶祁奉葛兔夫弟融牙蛾?duì)€摘頃褲車床烤掩氣良捌公支瞄浪衣場拾撂浩裂陀湖妙稀濱芋危殿笛慧惠炬茨舌東摔倚抒邀凄著葵麓館壁兼搭躬芬熒冬樣格案救妝折審古霍礎(chǔ)燒囂預(yù)赫目乘鳥鋪唾貳痕拳邢仿譯哈莊煤島正組輿次搓繭舌態(tài)汀者瞪吟替敞呂窘紀(jì)蝕疤帖翱科撥嫡或鐐轎敵鄲窗牽瓣饋冒斯烯琶祁奉葛兔夫弟融牙蛾?duì)€摘頃褲車床烤掩氣良捌公支瞄浪衣場拾撂浩裂陀湖妙稀濱芋危殿笛慧惠炬茨舌東摔倚抒邀凄著葵麓館壁兼搭躬芬熒冬樣格案救妝折審古霍礎(chǔ)燒囂預(yù)赫目乘鳥鋪唾貳痕拳邢仿譯哈莊煤島正

9、組輿次搓繭舌態(tài)汀者瞪吟替敞呂窘紀(jì)蝕疤帖翱科撥嫡或鐐轎敵鄲窗牽瓣饋冒《審計(jì)學(xué)》課程設(shè)計(jì)配套練習(xí)《審計(jì)學(xué)》課程設(shè)計(jì)配套練習(xí)一.簡單分析題簡單分析題1.1.注冊注冊會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下給出了采購交易的審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。（1）審計(jì)目標(biāo)A所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。B所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄。C與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。D

10、采購交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。E采購交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。（2）實(shí)質(zhì)性程序F將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。G根據(jù)購貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類。H從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。I從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬。J將驗(yàn)收單和購貨發(fā)票上日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。K檢查購貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請購單的合理性和真實(shí)性。L追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。要求：請根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對應(yīng)的

11、相關(guān)認(rèn)定；針對每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序（一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序可能對應(yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，每一審計(jì)目標(biāo)可能選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序）。請將財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定及選擇的實(shí)質(zhì)性程序字母序號(hào)填入答題卷第4頁給定的表格中?！敬鸢浮俊敬鸢浮肯嚓P(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)實(shí)質(zhì)性程序發(fā)生所記錄的采購交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)FLK完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄HI準(zhǔn)確性與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄F分類采購交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶G截

12、止采購交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間J2.ABC2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了戊公司207年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是C注冊會(huì)計(jì)師，其妻子是戊公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，C注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為對戊公司非常熟悉，無須再了解戊公司及其環(huán)境，應(yīng)將審計(jì)資源放在對認(rèn)定層次實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序上。審計(jì)行程中，項(xiàng)目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目組成員E提出應(yīng)當(dāng)針對該舞弊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施追加程序，并建議實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為戊公司

13、管理層非常誠信，不會(huì)出現(xiàn)舞弊情況，戊公司并非上市公司，無須考慮實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊會(huì)計(jì)師堅(jiān)持自己的主張，對戊公司207年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告。要求：根據(jù)中國注冊師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，請指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在該項(xiàng)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問題，并簡要說明理由?！敬鸢浮俊敬鸢浮浚?1)項(xiàng)目組缺乏獨(dú)立性。根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范和會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，對于審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位。玻

14、璃存放在外地公用倉庫。乙公司對存貨核算采用永續(xù)盤存制，與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較薄弱。乙公司擬于208年11月25日至27日盤點(diǎn)存貨，盤點(diǎn)工作和盤點(diǎn)監(jiān)督工作分別由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立的人員執(zhí)行。存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）存貨盤點(diǎn)范圍、地點(diǎn)和時(shí)間安排（2）存放在外地公用倉庫存貨的檢查對存放在外地公用倉庫的玻璃，檢查公用倉庫簽收單，請公用倉庫自行盤點(diǎn)，并提供208年11月27日的盤點(diǎn)清單。（3）存貨數(shù)量的確定方法對于燒堿，煤炭和

15、石英砂等堆積型存貨，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨數(shù)量；對于存放在C倉庫的玻璃，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn)，并輔以適當(dāng)?shù)拈_箱檢查。（4）盤點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)計(jì)、使用和控制對存放在C倉庫玻璃的盤點(diǎn)，設(shè)計(jì)預(yù)先編號(hào)的一式兩聯(lián)的盤點(diǎn)標(biāo)簽。使用時(shí)，由負(fù)責(zé)盤點(diǎn)存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點(diǎn)的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點(diǎn)結(jié)束后，連同存貨盤點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門。（5）盤點(diǎn)結(jié)束后，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實(shí)物數(shù)量和

16、倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。要求：針對上述存貨盤點(diǎn)計(jì)劃第（1）至第（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷上述存貨盤點(diǎn)計(jì)劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進(jìn)建議。答案：答案：（1）存在三個(gè)缺陷。A、B倉庫的存貨中均存在燒堿，對于同一類型的存貨，建議采用同時(shí)盤點(diǎn)的方法，不應(yīng)該安排在不同的時(shí)間；對于存放在公用倉庫的存貨——玻璃，占存貨總額的39％，是非常高比例的存貨，建議安排時(shí)間進(jìn)行盤點(diǎn)，納入盤點(diǎn)范圍；乙公司內(nèi)部控制比較薄弱，應(yīng)該選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日前后進(jìn)行盤點(diǎn)。

17、（2）存在缺陷。對于存放在公允倉庫的存貨，采取的盤點(diǎn)方式恰當(dāng)?shù)氖前l(fā)函確認(rèn)，由于乙公司與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制薄弱，所以不能夠僅僅依靠簽收單作為盤點(diǎn)的方式。（3）存在缺陷。盤點(diǎn)方式不恰當(dāng)，對于燒堿，煤炭和石英砂等堆積型存貨，應(yīng)該選擇的盤點(diǎn)方式，通常為運(yùn)用工程估測、幾何計(jì)算、高空勘測，并依賴詳細(xì)的存貨記錄；如果堆場中存貨堆不高，可進(jìn)行實(shí)地監(jiān)盤，或通過旋轉(zhuǎn)存貨堆加以估計(jì)。（4）不存在缺陷。（5）存在缺陷。盤點(diǎn)結(jié)束后，對于盤盈或盤虧的存貨，不應(yīng)由倉

18、庫保管人員對于存貨實(shí)物數(shù)量和倉庫存貨記錄進(jìn)行調(diào)節(jié)。應(yīng)該安排與倉庫保管有關(guān)的主管人員負(fù)責(zé)調(diào)節(jié)。5.D注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對上市公司丁公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。208年，丁公司管理層通過與銀行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單和銀行對賬單，虛構(gòu)了一筆大額營業(yè)收入。D注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施了向銀行函證等必要審計(jì)程序后，認(rèn)為丁公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)告不存在重大錯(cuò)報(bào)，出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。在丁公司208年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告表公布后，股民甲購入了丁公司股票。隨后，丁

19、公司財(cái)務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處罰，其股票價(jià)格大幅下跌。為此，股民甲向法院起訴D注冊會(huì)計(jì)師，要求其賠償損失。D注冊會(huì)計(jì)師以其與股民甲未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。要求：（1）為了支持訴訟請求，股民甲應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由。（2）指出D注冊會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由是否正確，并簡要說明理由。（3）在哪些情形下，D注冊會(huì)計(jì)師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。答案：答案：（1）股民甲應(yīng)當(dāng)向法院提出的訴訟理由包括：丁公司報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但