財務會計與稅務會計分離理論擴展研究.pdf

1、天津財經大學博士學位論文財務會計與稅務會計分離理論擴展研究姓名：董盈厚申請學位級別：博士專業(yè)：會計學指導教師：蓋地20090501獨特協(xié)調價值及其獨特會計目標。2對財務會計與稅務會計分離產生的財務價值進行研究稅務籌劃為靜態(tài)的姍資本結構理論增加了動態(tài)的意義，具有價值效應，實證會計理論表明稅務管理不具有價格效應，增值稅與所得稅會計管理與現(xiàn)金流量相關，具有現(xiàn)金流量效應，由此決定了稅務會計具有獨特的價值管理功能。3對財務會計與稅務會計分離產生的

2、會計報告價值進行研究財務會計報告與稅務會計報告具有不同的報告目標、不同的信息質量特征組合與均衡，以及不同的信息披露邊界，從而論證財務會計與稅務會計分離的必然性。4對財務會計與稅務會計分離產生的會計信息質量影響進行研究從計量屬性角度闡述不同的所得稅會計處理方法，探討財務會計與稅務會計分離對所得稅會計信息質量影響問題，運用增值稅法中的視同銷售規(guī)則的個案研究，探討財務會計與稅務會計分離對增值稅會計信息質量影響問題。論文遵循以上研究線索，設計邏

3、輯框架，對研究的主要內容進行布局，全文共分7章，第1章為導論，第2、3章為宏觀制度層面研究，第4、5、6、7章為微觀技術層面研究，最后為全文結論。在研究視角、研究方法、研究結論三個方面做了創(chuàng)新性探索，具體表現(xiàn)為：在研究視角上，突破現(xiàn)有以實體理論構建為主的研究模式，著重從制度效率與會計價值方面進行拓展性研究；在研究方法上，打破現(xiàn)有“以會計研究會計”的局限，綜合運用經濟學理論、史證研究、定量方法、案例研究、稅法規(guī)則個案研究等研究方法，對財稅

4、會計分離問題進行理論論證；在研究結論上，提出財稅會計分離制度安排模式變遷的實質是增長模式演化、財稅會計分離更要注重內生交易費用考量的觀點，認為與財務會計受單一準則約束不同，稅務會計受稅收法律與財務會計準則雙重準則約束，稅務會計本質上是一種協(xié)調機制，實現(xiàn)了稅收法律與會計、私人利益與公共利益的軟協(xié)調，得出財稅會計分離有利于提升會計職能在私人組織中的地位、提高會計的市場契約能力、增加會計價值的結論，論文通過財務會計報告與稅務會計報告的比較，分

5、析了現(xiàn)行會計報告的優(yōu)勢與局限，主張有必要分清會計信息披露與企業(yè)報告或企業(yè)信息披露、財務預測報告的邊界，會計的重要性不是體現(xiàn)在會計責任的無限擴張上，而是體現(xiàn)在會計職能的不可替代價值上，財務會計信息有效邊界的界定依據不是信息使用者的信息需求邊界，而是財務會計信息供給者的非替代性供給邊界。以上所做的探索期望能夠對我國正在經歷的會計制度演化及會計模式借鑒的理論認識具有一定的參考價值。關鍵詞：財務會計稅務會計財稅會計分離理論擴展制度效率會計價值Ⅱ