商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析

1、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析——以桂林銀行為例（提綱）摘要：商業(yè)銀行是一個(gè)以營利為目的，以多種金融負(fù)債籌集資金，多種金融資產(chǎn)為經(jīng)營對象，具有信用創(chuàng)造功能的金融機(jī)構(gòu)。傳統(tǒng)的商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)主要集中在經(jīng)營存款和貸款（放款）業(yè)務(wù)，即以較低的利率借入存款，以較高的利率放出貸款，存貸款之間的利息差即為商業(yè)銀行的主要利潤。地方性商業(yè)銀行為中小企業(yè)提供貸款支持，為地方經(jīng)濟(jì)鋪橋搭路。因而本文將就地方性商業(yè)銀行（以桂林銀行為例）20102013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，主要通過比

2、率分析法、杜邦分析法對其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營狀況及現(xiàn)金流量狀況進(jìn)行分析，結(jié)合當(dāng)下的外部環(huán)境對將來的經(jīng)營發(fā)展為管理者提供意見與建議。關(guān)鍵字：商業(yè)銀行、地方性商業(yè)銀行、財(cái)務(wù)分析、比率分析法、杜邦分析法一、財(cái)務(wù)分析概述財(cái)務(wù)分析是利益相關(guān)者以報(bào)表資料、會計(jì)核算及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、分配活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)的營運(yùn)能力、盈利能力、增長能力和償債能力狀況等進(jìn)行分析管理與評價(jià)的經(jīng)濟(jì)管

3、理活動(dòng)。2.1對商業(yè)銀行進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的目的和作用2.1.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析為了解學(xué)習(xí)銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)奠定基礎(chǔ)商業(yè)銀行在高速發(fā)展的中國經(jīng)濟(jì)中起著舉足輕重的橋梁作用，它使得各種大小型商業(yè)活動(dòng)得以正常開展，為中國商業(yè)經(jīng)濟(jì)提供資金支持。學(xué)習(xí)了解銀行的經(jīng)營業(yè)務(wù)不僅是銀行從業(yè)人員的必要需求，其外部使用者如：債權(quán)人、投資者、有關(guān)政府部門等。也需了解學(xué)習(xí)其經(jīng)營業(yè)務(wù)?！坝绣X存銀行”是每個(gè)中國公民根深蒂固的思想，學(xué)習(xí)和了解銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)也成為每個(gè)公民應(yīng)具備的技能

4、。2.1.2商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析為評估銀行資信水平提供參考資信是指在市場經(jīng)濟(jì)條件下，一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人資產(chǎn)實(shí)力、經(jīng)營水平、收入水平、債務(wù)信譽(yù)等的社會性綜合反映，是社會對經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人的綜合評價(jià)。當(dāng)世界經(jīng)濟(jì)日益從狹小的地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展成為全球性的大經(jīng)濟(jì)時(shí)，企業(yè)間的競爭也從局部的產(chǎn)品競爭、價(jià)格競爭、資金競爭、信息競爭等發(fā)展到企業(yè)的整體性競爭即企業(yè)形象競爭。銀行的資信水平在人們心中的高低直接影響銀行獲得存款的數(shù)額。銀行經(jīng)營程度的好壞很大程度上取決于其

5、資信水平。銀行的經(jīng)濟(jì)實(shí)力主要體現(xiàn)在其核心資本率、資本充足率等指標(biāo)。綜合來看，對商業(yè)銀行進(jìn)行財(cái)務(wù)分析是評估銀行資信水平的基礎(chǔ)。2.1.3商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析是銀行制定經(jīng)營方針戰(zhàn)略的基礎(chǔ)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析的最終目標(biāo)是為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者做出相關(guān)決策提供可靠的依據(jù)。準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析為商業(yè)銀行提高資金的運(yùn)營效率以及實(shí)現(xiàn)效益最大化奠定基礎(chǔ)。2.2商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析的主要方法包括比較分析法、比率分析法、比重分析法、趨勢分析法、杜邦分析法等。2.2.1比較分析法：

6、將有相關(guān)聯(lián)系的指標(biāo)進(jìn)行對比，比較相關(guān)指標(biāo)之間的差異來評價(jià)其財(cái)務(wù)政策優(yōu)劣的方法。常用的比較分析法有：（1）報(bào)告期計(jì)劃數(shù)值與實(shí)際數(shù)值的比較，以此考量財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行進(jìn)度并評價(jià)商業(yè)銀行各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃的完成情況，并以此為依據(jù)進(jìn)一步分析計(jì)劃未完成原因并為完善財(cái)務(wù)管理提供方向。(2)動(dòng)態(tài)分析法，報(bào)告期實(shí)際數(shù)與歷史數(shù)據(jù)的比較。(3)報(bào)告期實(shí)際數(shù)與同業(yè)數(shù)據(jù)的比較，同業(yè)數(shù)據(jù)包括國內(nèi)及國外各大商業(yè)銀行以及地方性商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。同類商業(yè)銀行在進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)對比

7、時(shí)，應(yīng)注意其經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營品種和方式應(yīng)有共同之處。流動(dòng)比率衡量企業(yè)短期債務(wù)償還能力，評價(jià)企業(yè)償債能力的強(qiáng)弱。計(jì)算公式：流動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)／流動(dòng)負(fù)債）100%。2、存貸款比率所謂存貸款比率，是指將銀行的貸款總額與存款總額進(jìn)行對比。由于目前企業(yè)對貸款的總需求大于銀行的供給，資本市場供不應(yīng)求，適當(dāng)提高貸款利率能夠平衡資本供需，有利于抑制通貨膨脹，符合市場的運(yùn)行規(guī)律。計(jì)算公式：存貸款比率=（各項(xiàng)貸款總額各項(xiàng)存款總額）100%。該比率越高，表明

8、負(fù)債對應(yīng)的貸款資產(chǎn)越多，銀行的流動(dòng)性就越低。為保持銀行的流動(dòng)性，我國央行規(guī)定，該比率不得超過75%。3、資本充足率資本充足率也稱資本充實(shí)率，是保證銀行等金融機(jī)構(gòu)正常運(yùn)營和發(fā)展所必需的資本比率。計(jì)算公式：新資本凈額新加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)100＝資本充足率新資本凈額＝（資本凈額－呆帳準(zhǔn)備金不足部分－長期未處置的抵債資產(chǎn)－風(fēng)險(xiǎn)不明確的投資資產(chǎn)）新加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)＝加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)－長期未處置抵債資產(chǎn)50％－風(fēng)險(xiǎn)不明確的投資資產(chǎn)10％或：新資本凈額＝（資本凈額

9、－呆帳準(zhǔn)備金不足部分－長期未處置的抵債資產(chǎn)50%－呆滯貸款40%）新加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)＝加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)－長期未處置抵債資產(chǎn)50％－呆滯貸款40%根據(jù)《巴塞爾協(xié)議》，我國規(guī)定商業(yè)銀行必須達(dá)到的資本充足率指標(biāo)是：包括核心資本和附屬資本的資本總額與風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)總額的比率不得低于8%，其中核心資本與風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)總額的比率不低于4%。核心資本包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤；附屬資本包括貸款呆賬準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備和五年期以上的長期債

10、券。2.4.2安全性指標(biāo)安全性是指避免經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全的要求。1、不良貸款率不良貸款率指金融機(jī)構(gòu)不良貸款占總貸款余額的比重。不良貸款率高，說明金融機(jī)構(gòu)收回貸款的風(fēng)險(xiǎn)大；不良貸款率低，說明金融機(jī)構(gòu)收回貸款的風(fēng)險(xiǎn)小。計(jì)算公式：不良貸款率=（次級類貸款可疑類貸款損失類貸款）各項(xiàng)貸款100%=貸款撥備率撥備覆蓋率100%2、呆壞賬貸款率計(jì)算公式：呆賬貸款比例＝呆賬貸款月末平均余額各項(xiàng)貸款月末平均余額100％2.4.3盈利性指標(biāo)盈利性是商業(yè)