企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

1、青島廣播電視大學(xué)開放教育會(huì)計(jì)專業(yè)（?？疲┊厴I(yè)論文1企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題的探討企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)，將滲透到生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)，所以建立健全一整套科學(xué)有效的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，既能保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量真實(shí)、完整，更可堵塞漏洞，遏制各方面違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。目前雖然許多企業(yè)已經(jīng)充分地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的重要性，在實(shí)際工作中仍有一些薄弱環(huán)節(jié)，其突出表現(xiàn)在：因內(nèi)部管理制度松弛導(dǎo)致內(nèi)部

2、會(huì)計(jì)控制工作逐漸削弱、賬目混亂、財(cái)產(chǎn)不實(shí)和數(shù)據(jù)失真；因會(huì)計(jì)人員數(shù)量不足、素質(zhì)不高而造成了記賬隨意、手續(xù)不清、差錯(cuò)頻繁和會(huì)計(jì)資料嚴(yán)重散失；為了掩蓋真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，任意偽造和變造虛假的會(huì)計(jì)憑證，導(dǎo)致會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的信息失真；部分會(huì)計(jì)人員違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德，不認(rèn)真行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職權(quán)，參與違法違紀(jì)活動(dòng)，甚至為違法違紀(jì)活動(dòng)出謀劃策等等。因此，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已經(jīng)到了刻不容緩的地步。一、目前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題目前雖然許多

3、企業(yè)已經(jīng)充分地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的重要性，但在實(shí)際工作中仍有一些薄弱環(huán)節(jié)，其突出表現(xiàn)在：1、因內(nèi)部管理制度松弛導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作逐漸削弱、賬目混亂、財(cái)產(chǎn)不實(shí)和數(shù)據(jù)失真。沒有注意內(nèi)部牽制，而使個(gè)別人員出現(xiàn)徇私舞弊，虛報(bào)數(shù)據(jù)等。2、不注重財(cái)產(chǎn)的清查和定期盤點(diǎn)。會(huì)計(jì)人員只進(jìn)行帳務(wù)處理，不注重與實(shí)物的核對，造成嚴(yán)重的帳實(shí)不符。如機(jī)器設(shè)備已經(jīng)損壞，因有關(guān)人員沒有及時(shí)上報(bào)，財(cái)務(wù)部門卻仍按其完好無損進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；物資材料的出入庫數(shù)據(jù)失真，不但會(huì)

4、造成帳務(wù)不實(shí)，同時(shí)也會(huì)影響生產(chǎn)的正常進(jìn)行，影響企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者決策的準(zhǔn)確性。3、內(nèi)部審核審批不嚴(yán)，造成企業(yè)資金的支付、對內(nèi)對外報(bào)表的申報(bào)不實(shí)，任意偽造和變造虛假的會(huì)計(jì)憑證，導(dǎo)致會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的信息失真。如對于外企國家實(shí)行免二減三的稅收優(yōu)惠政策，有些個(gè)別企業(yè)為了防止出現(xiàn)納稅，任意編造會(huì)計(jì)憑證，虛增成本，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的失真。4、部分會(huì)計(jì)人員違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德，不認(rèn)真行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職權(quán)，參與違法違紀(jì)活動(dòng)，甚至為違法違紀(jì)活動(dòng)出謀劃策等等。有

5、些人對國家的稅收政策不夠嚴(yán)肅，虛開增值稅發(fā)票，利用其對國家政策的了解，鉆國家政策的空子，參與企業(yè)的違法違紀(jì)活動(dòng)。二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對策青島廣播電視大學(xué)開放教育會(huì)計(jì)專業(yè)（?？疲┊厴I(yè)論文3結(jié)賬清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，遇有差錯(cuò)要及時(shí)報(bào)告外，會(huì)計(jì)主管人員還有經(jīng)常檢查出納員工作，定期或不定期檢查庫存現(xiàn)金及金庫管理情況的責(zé)任；對于庫存材料要每月末及時(shí)進(jìn)行清點(diǎn)上報(bào)到財(cái)務(wù)部門，以便及時(shí)對庫存材料進(jìn)行核算，同時(shí)便于采購部門了解生產(chǎn)材料的庫存情況，及時(shí)進(jìn)行材

6、料的購入保證車間生產(chǎn)的順利進(jìn)行；對于企業(yè)的固定資產(chǎn)至少要每年進(jìn)行一次盤點(diǎn)，以確保賬薄記錄與實(shí)物的對應(yīng)，保證賬薄記錄的真實(shí)性，同時(shí)對企業(yè)的財(cái)產(chǎn)能充分有效的進(jìn)行管理。（三）加強(qiáng)審核審批工作1、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)重要方面，其主要任務(wù)是監(jiān)督本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是否按照所制定的方針政策和計(jì)劃執(zhí)行。會(huì)計(jì)記錄是否按國家頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行、會(huì)計(jì)報(bào)表能否正確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果、本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有無違反國家財(cái)經(jīng)法

7、紀(jì)等。它在履行審計(jì)職能，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮著重要作用。然而，由于我國的內(nèi)部審計(jì)人員向廠長、經(jīng)理負(fù)責(zé)，且當(dāng)前有較多企業(yè)輕視內(nèi)部審計(jì)的作用，同時(shí)有不少企業(yè)在人員的編制上，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員由企業(yè)會(huì)計(jì)人員兼任，或是兼管某一業(yè)務(wù)，這就使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)無法發(fā)揮作用。如果要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，就必須將內(nèi)部審計(jì)人員從會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)人員中分離出來，直接對董事會(huì)負(fù)責(zé)，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)、財(cái)

8、產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。2、建立會(huì)計(jì)稽核制度。這是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)本身對于會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行的一項(xiàng)自我檢查或?qū)徍斯ぷ?，其目的在于防止?huì)計(jì)核算工作上的差錯(cuò)和有關(guān)人員的舞弊行為。通過稽核，對日常核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤等及時(shí)加以糾正或制止，以提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。通過對物資采購、資金支付、產(chǎn)品賒銷、現(xiàn)金管理、記賬憑證、增值稅申報(bào)的審核，以確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整、確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的正常進(jìn)行。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，其不

9、僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提供報(bào)告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。還應(yīng)發(fā)揮國家審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用。定期或不定期的對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價(jià)，以杜絕企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)的情況。會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)有效的前提，也是會(huì)計(jì)信息的基本價(jià)值所在。企業(yè)賬簿設(shè)置記錄都要完整，對于企業(yè)