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認(rèn)證信息

認(rèn)證類型：個人認(rèn)證

認(rèn)證主體：常**（實(shí)名認(rèn)證）

IP屬地：河北

IP屬地：河北 更新時間：2024-03-08 格式：doc 頁數(shù)：5 大?。?3.00KB 人氣指數(shù)：12 舉報 版權(quán)申訴

1、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬚赫猴L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N新型多維全新審計模式，是現(xiàn)代審計技術(shù)和方法拓展的新領(lǐng)域。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊?，對于審計順?yīng)企業(yè)發(fā)展規(guī)律，加強(qiáng)自身建設(shè)，更好地發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能也具有深遠(yuǎn)影響，逐漸廣泛應(yīng)用于各類審計業(yè)務(wù)實(shí)踐，其現(xiàn)實(shí)意義主要體現(xiàn)在降低審計風(fēng)險和被審計單位的各種風(fēng)險、大大提高審計工作效率，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ倪\(yùn)用是審計方法的一次飛躍。關(guān)鍵詞：關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向，審計。近年來，經(jīng)濟(jì)全球化對我國的企業(yè)帶來前所未有的機(jī)遇和挑

2、戰(zhàn)。就企業(yè)來說，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單，業(yè)務(wù)性質(zhì)單一，既面臨產(chǎn)業(yè)升級、技術(shù)引進(jìn)和深化改革的機(jī)遇。也將接受來自市場準(zhǔn)入和擴(kuò)大開放的沖擊，來自跨國巨頭的競爭和挑戰(zhàn)。由于企業(yè)面臨外部市場環(huán)境的變化，生產(chǎn)方式逐步更新，內(nèi)部管理方式的不斷改進(jìn)，傳統(tǒng)的審計方法已顯得無法滿足企業(yè)所有者及委托管理者的需求，也越來越顯示出局限性。由于審計風(fēng)險受到企業(yè)固有風(fēng)險因素的影響，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诎l(fā)達(dá)國家企業(yè)的審計實(shí)踐中得到普遍應(yīng)用。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕言趪獾莫?dú)立審計工作中得到

3、應(yīng)用，同時也引起了我國理論界的廣泛探討。許多人認(rèn)為在我國開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，可以達(dá)到降低審計風(fēng)險和提高審計效率的目的。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫳旧磉€存在許多缺陷，另外，我國目前的經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境也使風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆谖覈膽?yīng)用出現(xiàn)新的問題。一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷亩x一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷亩x風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷亩x為“企業(yè)內(nèi)部審計部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來進(jìn)行自始至終都要關(guān)注風(fēng)險，并根據(jù)風(fēng)險度選擇項目，以降低風(fēng)險為導(dǎo)向。以企業(yè)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)及相關(guān)

4、部門的風(fēng)險識別、分析、評價、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審計活動的風(fēng)險管理、控制及監(jiān)督業(yè)務(wù)進(jìn)行評價進(jìn)而提高業(yè)務(wù)效率，審計人員在審計過程自始至終都以企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險分析評估為導(dǎo)向，根據(jù)量化的分析水平排定審計項目優(yōu)先次序，依據(jù)風(fēng)險確定審計范圍與重點(diǎn)，對企業(yè)的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行評價，進(jìn)而提出建設(shè)性意見和建議，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值增值的獨(dú)立的鑒證和咨詢活動幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，也是其在當(dāng)代時代背景下企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)發(fā)展方向的集成表

5、征。更是企業(yè)公司治理效率的結(jié)果，提出建設(shè)性意見和建議。二、二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵霈F(xiàn)的問題風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵霈F(xiàn)的問題1.社會環(huán)境方面的因素作為一種審計理念，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綗o疑是更加科學(xué)的，但在我國風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ缴刑幱诔醪搅私夂驼J(rèn)識的階段，唯有部分會計事務(wù)所在對大型企業(yè)或上市公司進(jìn)行審計時，嘗試了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?。從整個審計行業(yè)的構(gòu)成及所接業(yè)務(wù)情況來看，無論是國家審計、社會審計和內(nèi)部審計，仍以賬項導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ胶椭贫葘?dǎo)向為主。2、風(fēng)險量化理論與實(shí)

6、際應(yīng)用具有差距險評估結(jié)果更為全面、正確，能夠更有效地實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)。這些新思維并沒有否定傳統(tǒng)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎枷牒蛯徲嬶L(fēng)險模型，而只是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎枷朐谛聦徲嫮h(huán)境下的深化和發(fā)展2、健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，夯實(shí)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹贫然A(chǔ)一個企業(yè)內(nèi)部控制的好壞，與注冊會計師審計風(fēng)險的高低直接相關(guān)。從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度講，會計舞弊的實(shí)際實(shí)施者是企業(yè)的實(shí)際控制者經(jīng)理人。當(dāng)前公司治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部控制制度的不完善和經(jīng)理人信息控制權(quán)的存在，客觀上妨礙了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪\(yùn)用

7、。因此，應(yīng)從建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制著手，在優(yōu)化公司治理框架下，從企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計、運(yùn)行、評價、改進(jìn)四個環(huán)節(jié)建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，強(qiáng)調(diào)高級領(lǐng)導(dǎo)層的控制責(zé)任，關(guān)注對全部風(fēng)險的評估，重視日常控制活動，抓住內(nèi)部審計監(jiān)督評價環(huán)節(jié)，才能不斷提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，推動風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪\(yùn)用。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略及風(fēng)險狀況，合理配置審計資源，制定科學(xué)的中、長期審計規(guī)劃和年度審計項目計劃。以內(nèi)部控制制度的可行性、有效性和完備性為基礎(chǔ)開展管理審

8、計工作，為管理的“高壓線”設(shè)防。以開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為載體，為優(yōu)化考核指標(biāo)體系提供建議，引領(lǐng)企業(yè)價值取向。在開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，利用交換審計意見等審計環(huán)節(jié)多渠道搜集考核指標(biāo)的信息，在年終綜合考核時與責(zé)任人、相關(guān)考核部門探討考核指標(biāo)體系的規(guī)范與合理性，逐步細(xì)化和完善考核指標(biāo)體系，既減少審計評價中的分歧，又嚴(yán)密公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核體系，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化奠定了良好基礎(chǔ)。嘗試進(jìn)行風(fēng)險管理審計。目前，雖然大部分非上市的國有企業(yè)和民營企業(yè)因沒

9、有系統(tǒng)的風(fēng)險管理過程，不能進(jìn)行真正意義上的風(fēng)險管理審計，但在重大項目決策中嘗試進(jìn)行風(fēng)險管理審計，既為以后的風(fēng)險管理審計積累經(jīng)驗，又能經(jīng)過事前評估、事中監(jiān)控、事后考核，幫助企業(yè)評價重要的風(fēng)險因素，防范失誤減少考核，幫助企業(yè)評價重要的風(fēng)險因素，防范失誤、減少損失。因此，在目前的情況下，在重大項目決策中嘗試進(jìn)行風(fēng)險管理審計仍不失為一種好的選擇。3、采取科學(xué)方法進(jìn)行風(fēng)險評估風(fēng)險評估是對可能出現(xiàn)的不利情況或事件進(jìn)行評價和綜合的一個專業(yè)判斷過程。風(fēng)

10、險評估，包括識別可審計的活動，有關(guān)的風(fēng)險因素和評價它們相關(guān)的重要性強(qiáng)化審計風(fēng)險意識，擴(kuò)展了審計范圍，將審計重心從內(nèi)部控制測試前移至公司層面的風(fēng)險評估，將連續(xù)、動態(tài)的風(fēng)險評估貫穿于整個審計過程。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴辉俸唵蔚刂苯訉?shí)施內(nèi)部控制測評，而是通過對企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略、公司治理、風(fēng)險策略等方面的評估，發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)營管理風(fēng)險，并將其逐級分解細(xì)化到具體的業(yè)務(wù)流程及其內(nèi)部控制活動中，由此確定審計范圍和重點(diǎn)。從戰(zhàn)略風(fēng)險入手，通過“經(jīng)營環(huán)境——經(jīng)

11、濟(jì)產(chǎn)品——經(jīng)營模式——剩余風(fēng)險分析”的基本思路，克服了制度基礎(chǔ)審計簡化主義的認(rèn)知模式，在源頭和宏觀上判斷和發(fā)現(xiàn)會計報表存在的重大錯報。在將環(huán)境變量引入審計風(fēng)險模式的同時。也將審計的觸角擴(kuò)展到對非財務(wù)信息的分析，通過多樣化的風(fēng)險評估分析，將審計的重點(diǎn)定格在重大風(fēng)險區(qū)域，并設(shè)計有針對性的個性化審計程序，既降低了審計風(fēng)險，又節(jié)約了審計資源。4、加快審計人員的步伐審計范圍的無邊性和戰(zhàn)略風(fēng)險分析及系統(tǒng)分析工具的大量運(yùn)用，執(zhí)業(yè)人員必須逐步掌握一些常

12、用的分析工具，接受審計專業(yè)知識訓(xùn)練，有計劃、有步驟地開展后續(xù)教育，以加強(qiáng)依法審計力度，提高審計專業(yè)勝任能力；把好審計人員準(zhǔn)入關(guān)，使從業(yè)人員取得和具有與其工作相適應(yīng)的專業(yè)資格，達(dá)到其職責(zé)需要的專業(yè)勝任能力。一般傳遞風(fēng)險是否得到有效管理的信息，保證單位對風(fēng)險的管理是一直有效的。審計人員需要采用風(fēng)險監(jiān)控方式，將經(jīng)營計量系統(tǒng)記錄的業(yè)績與計劃和預(yù)算中的預(yù)期業(yè)績及同一時期的競爭者業(yè)績進(jìn)行比較，來判斷風(fēng)險環(huán)境中新的風(fēng)險和變化，便于管理者及時做出反應(yīng)。