會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 階段性測(cè)驗(yàn) 02任務(wù)

1、20122012年會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第二次作業(yè)：年會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第二次作業(yè)：1111春會(huì)計(jì)本科春會(huì)計(jì)本科姓名：王濘姓名：王濘學(xué)號(hào)：學(xué)號(hào)：11320012069581132001206958一、辨析題一、辨析題1、會(huì)計(jì)科目編號(hào)在會(huì)計(jì)實(shí)踐中數(shù)字編號(hào)法得到了廣泛使用，數(shù)字編號(hào)法可細(xì)分為數(shù)字順序編、會(huì)計(jì)科目編號(hào)在會(huì)計(jì)實(shí)踐中數(shù)字編號(hào)法得到了廣泛使用，數(shù)字編號(hào)法可細(xì)分為數(shù)字順序編號(hào)法、數(shù)字組編號(hào)法、十進(jìn)制編號(hào)法與數(shù)字定位編號(hào)法。我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)科目編

2、號(hào)就號(hào)法、數(shù)字組編號(hào)法、十進(jìn)制編號(hào)法與數(shù)字定位編號(hào)法。我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)科目編號(hào)就是采用的數(shù)字定位編號(hào)法。是采用的數(shù)字定位編號(hào)法。答：答：這題是錯(cuò)誤的。理由：會(huì)計(jì)科目編號(hào)是對(duì)全部會(huì)計(jì)科目按照其反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及其在整個(gè)會(huì)計(jì)科目體系中的作用而確定的一個(gè)號(hào)碼。會(huì)計(jì)科目編號(hào)的目的是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目體系的數(shù)字化，每一號(hào)碼與相應(yīng)會(huì)計(jì)科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容完全對(duì)應(yīng)，這有利于更快捷地了解會(huì)計(jì)科目分類與性質(zhì)，按號(hào)碼開設(shè)賬戶便于幾張和查賬。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)

3、用指南（2006）》附錄“會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理”的原則規(guī)定，企業(yè)可以結(jié)合實(shí)際情況自行確定會(huì)計(jì)科目編號(hào)。該附錄提供了一種編碼方式，同時(shí)還有其他多種編碼方式可供選擇，比如數(shù)字編號(hào)法、文字編號(hào)法、混合編號(hào)法等。會(huì)計(jì)實(shí)踐中數(shù)字編號(hào)法得到了廣泛使用，數(shù)字編號(hào)法細(xì)分為數(shù)字順序編號(hào)法、數(shù)字組編號(hào)法、十進(jìn)制編號(hào)法與數(shù)字定位編號(hào)法。數(shù)字定位編號(hào)法是對(duì)十進(jìn)制編號(hào)法的擴(kuò)展即在十進(jìn)制編號(hào)法的第三、第四位的總分類會(huì)計(jì)科目后的第五、第六位的編號(hào)為明細(xì)會(huì)計(jì)科目。2

4、、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)不相容性主要包括：長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)不相容性主要包括：長期股權(quán)投資項(xiàng)目的可行性研究與評(píng)估；長期股權(quán)投資的決策與執(zhí)行；長期股權(quán)投資處置的審長期股權(quán)投資項(xiàng)目的可行性研究與評(píng)

5、估；長期股權(quán)投資的決策與執(zhí)行；長期股權(quán)投資處置的審批與執(zhí)行；長期股權(quán)投資績(jī)效評(píng)估與執(zhí)行。批與執(zhí)行；長期股權(quán)投資績(jī)效評(píng)估與執(zhí)行。答：答：這題是正確的。理由:因?yàn)殚L期投資存在許多風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)主要包括：（1）投資活動(dòng)與企業(yè)戰(zhàn)略不一致風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為投資項(xiàng)目偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、主業(yè)與副業(yè)不清、并購風(fēng)險(xiǎn)控制不充分等。（2）投資活動(dòng)資金占用與資金來源不匹配風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為投資活動(dòng)資金需求超過企業(yè)資金實(shí)力和籌資能力，投資現(xiàn)金流量與籌資現(xiàn)金流量在數(shù)量和

6、時(shí)間上不一致，投資收益與籌資成本不對(duì)稱等。（3）投資活動(dòng)造成資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)流動(dòng)性不均衡風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為投資活動(dòng)形成的特定資產(chǎn)破壞了資產(chǎn)適度流動(dòng)性和資產(chǎn)最大化盈利之間的均衡關(guān)系。（4）投資活動(dòng)授權(quán)審批和不相容職務(wù)分離制度不嚴(yán)密風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為企業(yè)投資活動(dòng)隨意、無序與無效。（5）投資資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄不嚴(yán)密風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理難度較大并且投資資產(chǎn)容易發(fā)生各種舞弊行為。（6）投資業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、

7、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；投資項(xiàng)目執(zhí)行缺乏有效的管理，可能因不能保障投資安全和投資收益而導(dǎo)致?lián)p失；投資項(xiàng)目處置的決策與執(zhí)行不當(dāng)，可能導(dǎo)致權(quán)益受損等。（3）存貨采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、處置的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，對(duì)存貨預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、存貨驗(yàn)收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤點(diǎn)和處置的原則及程序應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定。（4）存貨成本核算方法、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提等會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨企業(yè)存貨業(yè)務(wù)

8、崗位責(zé)任制度，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制度和監(jiān)督。存貨內(nèi)部控制設(shè)計(jì)具體內(nèi)容包括：（1）請(qǐng)購與采購控制。主要內(nèi)部控制措施是建立企業(yè)請(qǐng)購申請(qǐng)制度與明確請(qǐng)購程序；實(shí)行存貨采購的預(yù)算管理；專人負(fù)責(zé)安全存貨水平和經(jīng)濟(jì)采購批量；完善采購環(huán)節(jié)管理制度等。（2）驗(yàn)收與保管控制。主要內(nèi)部控制措施是嚴(yán)密的出入庫手續(xù)；標(biāo)準(zhǔn)化的儲(chǔ)存條件；分類的管理方式；存貨保險(xiǎn)；存貨日常巡檢制度。（3）領(lǐng)用與發(fā)出控制。主要內(nèi)部

9、控制措施是確定合適的存貨發(fā)出管理模式；嚴(yán)格存貨準(zhǔn)出制度；加強(qiáng)存貨領(lǐng)用記錄。（4）盤點(diǎn)與處置控制。主要內(nèi)部控制措施是建立存貨盤點(diǎn)清查工作規(guī)程；擬訂詳細(xì)盤點(diǎn)計(jì)劃；編制盤點(diǎn)清查結(jié)果書面報(bào)告；定期分析存貨存儲(chǔ)狀態(tài)。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)有存貨業(yè)務(wù)核算基礎(chǔ)工作與存貨業(yè)務(wù)賬務(wù)處理業(yè)務(wù)，其中存貨業(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)工作包括存貨分類、存貨計(jì)價(jià)與存貨盤點(diǎn)。其中存貨計(jì)價(jià)與存貨盤點(diǎn)的內(nèi)容包括：（1）存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法包括先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法。這些方法的選擇應(yīng)

10、當(dāng)反映存貨的特點(diǎn)及企業(yè)內(nèi)部存貨流轉(zhuǎn)管理方式。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意變更，以防止通過人為調(diào)節(jié)存貨計(jì)價(jià)方法操縱當(dāng)期損益。（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定并選擇適當(dāng)?shù)拇尕洷P點(diǎn)制度，明確盤點(diǎn)范圍、方法、人員、頻率、時(shí)間等。盤點(diǎn)前應(yīng)制訂詳細(xì)盤點(diǎn)計(jì)劃，保持盤點(diǎn)記錄完整并及時(shí)處理盤盈盤虧。（3）倉儲(chǔ)部門與財(cái)會(huì)部門應(yīng)結(jié)合盤點(diǎn)結(jié)果對(duì)存貨進(jìn)行賬齡分析，確定是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。經(jīng)相關(guān)部門審批后，方可進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并附有關(guān)書面記錄材料。企業(yè)內(nèi)部控制的作用主要

11、表現(xiàn)在：（1）保證了單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正當(dāng)性。（2）有助于治理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(biāo)。（3）保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。（4）保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。沒有一個(gè)完善、科學(xué)的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就不能取得預(yù)期效果。大量的治理實(shí)踐證實(shí)：得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂，因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)治理的重要標(biāo)志。企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，按照企業(yè)治理系統(tǒng)要求，實(shí)事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控體系，并形成一個(gè)健全完