財務(wù)分析案例

1、《財務(wù)分析》案例案例一案例一從資產(chǎn)減值看資產(chǎn)質(zhì)量從資產(chǎn)減值看資產(chǎn)質(zhì)量——橫店東磁橫店東磁2013年2月28日，橫店集團東磁股份有限公司（下稱橫店東磁）發(fā)布《關(guān)于太陽能產(chǎn)業(yè)應(yīng)收款項、固定資產(chǎn)及在建工程計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的公告》。主要內(nèi)容如下：一、本次太陽能產(chǎn)業(yè)應(yīng)收款項、固定資產(chǎn)及在建工程資產(chǎn)減值計提情況概一、本次太陽能產(chǎn)業(yè)應(yīng)收款項、固定資產(chǎn)及在建工程資產(chǎn)減值計提情況概述根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，為真實反映公司截止到2012年12月31

2、日的財務(wù)狀況及2012年度經(jīng)營成果，公司于2013年初對2012年末大陽能產(chǎn)業(yè)相關(guān)資產(chǎn)進行了全面清查，并對應(yīng)收款項、固定資產(chǎn)及在建工程等進行了減值測試。公司認(rèn)為，太陽能產(chǎn)業(yè)部分應(yīng)收款項、固定資產(chǎn)、在建工程存在明顯減值跡象，本次計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備記入2012年年度報告。其中：計提應(yīng)收款項特殊壞賬準(zhǔn)備約14197萬元、計提固定資產(chǎn)在建工程減值準(zhǔn)備20463萬元，合計約34660萬元。二、本次太陽能產(chǎn)業(yè)應(yīng)收款項、固定資產(chǎn)及在建工程計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)

3、備的二、本次太陽能產(chǎn)業(yè)應(yīng)收款項、固定資產(chǎn)及在建工程計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的原因、資產(chǎn)范圍、總金額及具休情況原因、資產(chǎn)范圍、總金額及具休情況2012年，公司太陽能產(chǎn)業(yè)受供需失衡及美國、歐盟“雙反”等因素的影響，全年產(chǎn)能利用率嚴(yán)重不足，同時部分太陽能產(chǎn)業(yè)客戶開始出現(xiàn)重大經(jīng)營困難，致使太陽能產(chǎn)業(yè)應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)及在建工程減值準(zhǔn)備大幅上升。（一）應(yīng)收款項本期部分太陽能產(chǎn)業(yè)重要客戶出現(xiàn)嚴(yán)重經(jīng)營困難，公司對該部分掛賬時間較長、收回難度較大的應(yīng)收

4、款項計提了全額壞賬準(zhǔn)備。此外，公司對部分供應(yīng)商的預(yù)付款項因供應(yīng)商經(jīng)營困難，后續(xù)供貨難度較大，本期轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并根據(jù)供應(yīng)商實際情況按照賬齡計提壞賬準(zhǔn)備或全額計提壞賬準(zhǔn)備。具體情況如下：（金額單位：元）序號科目賬面余額計提壞賬準(zhǔn)備l應(yīng)收賬款104234104.73104234104.732其他應(yīng)收款104834254.5837739939.39合計209068359.31141974044.12（二）固定資產(chǎn)及在建工程受國際國內(nèi)經(jīng)濟形勢

5、影響，公司太陽能產(chǎn)能利用率嚴(yán)重不足。公司根據(jù)太陽能產(chǎn)業(yè)資產(chǎn)組預(yù)計未來現(xiàn)金流量估計相關(guān)固定資產(chǎn)在建工程的可收回金額后，按照賬面價值與可收回金額之間的差額計提固定資產(chǎn)在建工程減值準(zhǔn)備。具休情況如下：（金額單位：元）序號科目賬面凈值計提壞賬準(zhǔn)備有限公司、深圳致君藥業(yè)有限公司、平遠縣飛龍實業(yè)有限公司飛龍超市（以下簡稱飛龍超市）、平遠縣林業(yè)局、平遠縣金利貿(mào)易有限公司（以下簡稱平遠金利）、平遠縣財政局等9家客戶的商品銷售，共計虛增2011年營業(yè)收入

6、2246928.38元，虛增營業(yè)成本1169434.58元，虛增利潤總額1077493.8元。（2）新大地2011年財務(wù)賬冊多記向梅州市梅江區(qū)風(fēng)火綜合商行、平遠縣健記土特產(chǎn)（以下簡稱健記土特產(chǎn)）、平遠縣通匯自選商場（以下簡稱通匯自選商場）、五華縣春陣燃?xì)獍l(fā)展有限公司縣城總經(jīng)銷等4家客戶的商品銷售，多記部分的銷售回款資金來源于新大地或其控制使用的公司及個人銀行賬戶，共計虛增2011年營業(yè)收入850544.3元，虛增營業(yè)成本529016.7

7、4元，虛增利潤總額321527.56元。（3）新大地利用黃運江向吳某平的借款，及其子黃某斌獲得的貸款資金，從出借方賬戶直接轉(zhuǎn)入新大地賬戶，或經(jīng)新大地控制使用的賬戶轉(zhuǎn)賬至客戶，并最終轉(zhuǎn)入新大地，新大地?fù)?jù)此確認(rèn)銷售回款917.94萬元，虛增2011年營業(yè)收入8001161.81元，虛增營業(yè)成本3828530.1元，虛增利潤總額4172631.71元。（4）2011年6月，新大地轉(zhuǎn)款135.2萬元至其他賬戶，其中部分資金再轉(zhuǎn)入新大地控制使用的

8、平遠縣源源農(nóng)副產(chǎn)品銷售部（以下簡稱源源農(nóng)副）賬戶，隨即分別轉(zhuǎn)款至梅塘西路宏德建材經(jīng)營部等5家單位，該5家單位于收款當(dāng)日轉(zhuǎn)出等額資金至新大地；12月，新大地轉(zhuǎn)款40萬元至新大地控制使用的賬戶，其中23.44萬元再轉(zhuǎn)入梅州市九州貿(mào)易有限公司（以下簡稱九州貿(mào)易），九州貿(mào)易于收款當(dāng)日轉(zhuǎn)出等額資金至新大地；12月，新大地向其董事黃鮮露郵政儲蓄銀行賬戶存入資金200l00元，黃鮮露于當(dāng)日向廣州市越秀區(qū)嘉陽貿(mào)易商行（以下簡稱嘉陽貿(mào)易）轉(zhuǎn)賬200050

9、元（另付轉(zhuǎn)賬手續(xù)費50元），嘉陽貿(mào)易于收款當(dāng)日轉(zhuǎn)款20萬元至新大地。上述最終劃回新大地賬戶的資金被確認(rèn)為銷售回款，虛增2011年營業(yè)收入1170541.4元，虛增營業(yè)成本524813.19元，虛增利潤總額645728.21元。（5）2011年11月，新大地將五華縣財政局應(yīng)撥付其的政府補貼款100萬元，經(jīng)新大地控制使用的梅州維運新農(nóng)業(yè)發(fā)展有限公司（以下簡稱維運新農(nóng)業(yè)，原名新大地油茶發(fā)展有限公司）賬戶轉(zhuǎn)款45萬元至九州貿(mào)易，九州貿(mào)易于收款當(dāng)

10、日轉(zhuǎn)出等額資金至新大地，新大地?fù)?jù)此確認(rèn)銷售回款，虛增2011年營業(yè)收入387584.53元，虛增營業(yè)成本123204.7元，虛增利潤總額264379.83元。（6）2011年12月，凌梅蘭向天津久豐股權(quán)投資基金合伙企業(yè)（以下簡稱天津久豐）轉(zhuǎn)讓新大地股份應(yīng)收的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款300萬元，經(jīng)新大地控制使用的梅州志聯(lián)實業(yè)有限公司（以下簡稱梅州志聯(lián)）賬戶，分別轉(zhuǎn)款30萬元、23.19萬元和20.44萬元至梅州市梅江區(qū)偉梅商行、梅州市鴻隆實業(yè)有限公司和

11、嘉陽貿(mào)易，以上3家公司于收款當(dāng)日轉(zhuǎn)出等額資金至新大地。新大地?fù)?jù)此確認(rèn)銷售回款，虛增2011年營業(yè)收入646920.66元，虛增營業(yè)成本341016.8元，虛增利潤總額305903.86元。（7）2011年，由新大地提供資金，經(jīng)新大地的關(guān)聯(lián)方梅州市曼陀神露山茶油專賣店（以下簡稱曼陀神露）、梅州志聯(lián)賬戶等最終回到新大地，虛增2011年營業(yè)收入3920221.5元，虛增營業(yè)成本2383143.75元，虛增利潤總額1537077.75元。（8）