利潤預(yù)算管理

1、1利潤預(yù)算管理利潤預(yù)算管理所謂利潤預(yù)算管理是以利潤目標(biāo)為出發(fā)點，將實現(xiàn)利潤目標(biāo)所涉及的經(jīng)濟(jì)資源取得及運用以貨幣的形式落實到詳細(xì)計劃之中，使之成為某個特定階段經(jīng)濟(jì)管理者的計劃目標(biāo)。此法通過市場調(diào)查、預(yù)測和同行業(yè)先進(jìn)水平、本企業(yè)最好水平的比較，從而對企業(yè)將來一定期間所獲得的利潤作出科學(xué)的預(yù)算。以此為基礎(chǔ)，將利潤預(yù)算目標(biāo)層層分解，進(jìn)而延伸到生產(chǎn)、成本和資金收支等方面，并對各生產(chǎn)、經(jīng)營、輔助管理等單位進(jìn)行控制，然通過分析實際與預(yù)算的差異，明確各

2、經(jīng)營管理者的業(yè)績。利潤預(yù)算管理的內(nèi)容包括建立利潤預(yù)算體系、預(yù)算實施與控制和預(yù)算考評。利潤預(yù)算體系的建立主要是由管理者根據(jù)對市場信息、資源等方面的科學(xué)預(yù)算，確定利潤預(yù)算目標(biāo)，編制預(yù)算方案。在這個方案范圍內(nèi)，由預(yù)算管理部起草預(yù)算編制的具體內(nèi)容。預(yù)算的實施與控制是以一線部門為中心，制定并頒布各種預(yù)算管理報告書，并利用計算中心網(wǎng)絡(luò)對實施過程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督、控制。預(yù)算的考評主要是通過分析預(yù)算與實際的差異，明確差異發(fā)生的原因和責(zé)任，作為調(diào)整下一次預(yù)

3、算的依據(jù)。利潤預(yù)算管理在執(zhí)行過程中應(yīng)遵循利潤目標(biāo)必須明確原則、全面完整原則、管理者參與原則、責(zé)任會計原則、預(yù)算教育原則、彈性適用原則、意見溝通原則、追蹤考核原則這八大原則。利潤預(yù)算管理的特點利潤預(yù)算管理的特點1.先進(jìn)性。在以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理模式下，管理者首先通過科學(xué)預(yù)測確定企業(yè)應(yīng)實現(xiàn)的目標(biāo)利潤，其它預(yù)算都以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向，圍繞著目標(biāo)利潤的實現(xiàn)進(jìn)行編制，目標(biāo)利潤是企業(yè)管理過程的主線，這就使企業(yè)各分支部門的目標(biāo)更加明確，各項經(jīng)濟(jì)

4、活動也都圍繞實現(xiàn)目標(biāo)利潤而進(jìn)行。同時，企業(yè)的員工可以通過目標(biāo)利潤充分了解企業(yè)的整體經(jīng)營情況，對企業(yè)更加充滿信心，因而更加積極努力地工作。這比傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式具有更加清晰的整體目標(biāo)，也更能調(diào)動員工的工作積極性，所以說以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理具有一定的先進(jìn)性。2.主動性。由于以目標(biāo)利潤作為導(dǎo)向，使得利潤不只是企業(yè)執(zhí)行預(yù)算、實現(xiàn)銷售和成本目標(biāo)而追求的結(jié)果。同時成為貫穿預(yù)算執(zhí)行全過程的一條主線，時刻促使管理者研討論證銷售和成本保持何種水

5、平才能保證目標(biāo)利潤的實現(xiàn)甚至擴(kuò)大，從而對自己的經(jīng)濟(jì)活動做到事前心中有數(shù)，適時進(jìn)行安排。此外，目標(biāo)也具有一定的約束與激勵作用，目標(biāo)利潤的細(xì)化分解，使企業(yè)人人肩上有指標(biāo)，促使企業(yè)全體人員在各自的工作崗位上積極尋求改善與創(chuàng)新，謀求目標(biāo)利潤的實現(xiàn)或超目標(biāo)利潤的獲得。在這種管理模式下，企業(yè)的各種經(jīng)營活動都圍繞著目標(biāo)利潤的實現(xiàn)來進(jìn)行，利潤不僅是預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，而且也是預(yù)算執(zhí)行的前提。所以，以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理呈現(xiàn)出更強的主動性。3.綜合性

6、。企業(yè)的利潤反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的最終成果，體現(xiàn)企業(yè)管理的水平和質(zhì)量。以利潤作為企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，一方面能及時反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，便于企業(yè)控制收支，降低成本、費用，明確盈虧；另一方面當(dāng)影響目標(biāo)利潤實現(xiàn)的某一因素（如成本）向劣勢轉(zhuǎn)化時，管理者可及時利用優(yōu)化影響目標(biāo)利潤的其他相關(guān)因素（如資本運營）來彌補，以確保目標(biāo)利潤的實現(xiàn)。它比單純依靠控制產(chǎn)品成本來創(chuàng)造利潤具有更強的綜合優(yōu)勢。一般說來，產(chǎn)品成本的降低是有一定限度的，成本降低到一定限度

7、后，再降低就會影響產(chǎn)品質(zhì)量，進(jìn)而影響到產(chǎn)品市場與應(yīng)獲得的利潤。而目標(biāo)利潤是企業(yè)綜合獲利能力的具體反映，以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理超越了成本控制范疇，直接進(jìn)入到利潤控制領(lǐng)域，為企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)利潤或獲取超目標(biāo)利潤提供了更多的途徑。以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理可以強化企業(yè)獲利能力，有效地改善企業(yè)財務(wù)狀況，為企業(yè)注入活力。同時，利用利潤指標(biāo)評價責(zé)任中心，尤其是利潤中心的業(yè)績，會收到更好的考評效果，具有較強的綜合性。利潤預(yù)算管理的作用利潤預(yù)算

8、管理的作用第一，預(yù)算更具前瞻性和不確定性。在企業(yè)利潤預(yù)算管理模式下，企業(yè)管理者先通過科學(xué)預(yù)測確定企業(yè)將實現(xiàn)的目標(biāo)利潤，其它預(yù)算都以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向，圍繞目標(biāo)利潤的實現(xiàn)進(jìn)行編制，這使各部門的管理工作更有前瞻性。但是，利潤預(yù)算的計算起點是基于市場預(yù)測得來的數(shù)據(jù)，不確定性強，這就使整個預(yù)算充滿不確定性，增大了預(yù)算難度與調(diào)控難度。只有在市場較為穩(wěn)定和企業(yè)管理水平高的情況下才適用。3的方法估算現(xiàn)金流量，并進(jìn)行敏感性分析和多因素分析，掌握風(fēng)險特征，并

9、作出不同風(fēng)險條件下的投資決策。研究開發(fā)費預(yù)算基本上是一種分?jǐn)傤A(yù)算，在總額支出先行確定的前提下，將其分?jǐn)傊粮餮芯宽椖炕蚩蒲胁块T。研究開發(fā)費的支出由于具有不確定性、風(fēng)險大、支出金額所占企業(yè)費用支出比例越來越大等特點，越來越受到企業(yè)管理者的重視，因其支出有別于其它支出，管理者在進(jìn)行預(yù)算控制時應(yīng)具有一定彈性，不能只注重支出控制情況，而忽視了研究效果。4.4.綜合預(yù)算綜合預(yù)算綜合預(yù)算是企業(yè)總體經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的預(yù)算，以預(yù)算損益表、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表

10、及預(yù)算現(xiàn)金流量表三種形式來體現(xiàn)。其中預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表的編制要以資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)為起點，充分考慮預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表的相關(guān)數(shù)據(jù)對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益期初數(shù)的影響，采用平衡法加以增減后計算。利潤預(yù)算管理的控制利潤預(yù)算管理的控制1.1.控制方式分析控制方式分析預(yù)算編制完以后，各項預(yù)算目標(biāo)就成為各責(zé)任中心管理人員和每一位員工的工作目標(biāo)。執(zhí)行過程中，必須以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行適度的控制，即對預(yù)算的執(zhí)行情況與預(yù)算的差異適時的進(jìn)行分析，及時糾正企業(yè)人

11、力、物力、財力、信息等資源在預(yù)算執(zhí)行中的浪費與偏差，為預(yù)算目標(biāo)的順利實現(xiàn)提供可靠的保證?？梢?，控制機制是一種在預(yù)算執(zhí)行過程中，保障目標(biāo)利潤順利實現(xiàn)的機制?？刂频姆绞街饕型獠靠刂婆c自我控制，控制的形式主要有松控制和緊控制。在利潤預(yù)算管理模式下應(yīng)推行適度靈活的控制。除堅持控制的標(biāo)準(zhǔn)外，沒有預(yù)算又有必要發(fā)生的，應(yīng)由執(zhí)行的部門先進(jìn)行分析，按程序提出申請，被批準(zhǔn)后執(zhí)行。在管理過程中通常是預(yù)算外部分嚴(yán)格實行外部控制，預(yù)算規(guī)定內(nèi)的實行外部控制與內(nèi)部

12、控制相結(jié)合。對于一年的預(yù)算期來說，一年內(nèi)某項目預(yù)算可以采取總額控制法，允許本月結(jié)余轉(zhuǎn)入下月使用，但總額不能超過預(yù)算?？刂七^程以自我控制為主。預(yù)算項目間的挪用要堅決控制，應(yīng)以外部控制為主，這樣才能使預(yù)算活動有序高效地進(jìn)行。此外，利潤預(yù)算控制還可以實施以下幾項措施：(1)推行費用不可突破法。預(yù)算目標(biāo)按一定的層次、范圍進(jìn)行分解后，預(yù)算期內(nèi)指令性費用預(yù)算如交際費等一般不能突破，如果有特殊情況需要突破的，必須按程序提出申請，由總經(jīng)理批準(zhǔn)后納入預(yù)算

13、外支出，確保費用項目支出得到有效控制。(2)增加分廠、部門的自主權(quán)。對各預(yù)算責(zé)任部門在預(yù)算范圍內(nèi)的各項支出應(yīng)由各責(zé)任負(fù)責(zé)人具體實施掌握，不需要逐層上報，這樣既擴(kuò)大了預(yù)算責(zé)任部門的權(quán)責(zé)范圍，又提高了工作的效率。(3)實施定期報告制度。預(yù)算執(zhí)行過程中，各預(yù)算責(zé)任單位要及時檢查、追蹤預(yù)算執(zhí)行情況，掌握、分析預(yù)算與實際的差異，對存在的問題提出改進(jìn)措施，定期向預(yù)算管理部門報告，由預(yù)算管理部門匯總整理，形成綜合的預(yù)算執(zhí)行情況追蹤報告，上報預(yù)算管理委

14、員，為預(yù)算管理委員會對整個預(yù)算的執(zhí)行情況實現(xiàn)動態(tài)控制提供資料依據(jù)。2.2.考評機制分析考評機制分析預(yù)算考評機制是對企業(yè)內(nèi)部各級責(zé)任部門或責(zé)任預(yù)算中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核和評價的機制，是管理者對執(zhí)行者實行的一種有效的激勵和約束機制。它包含兩個方面的意思：一是對整個利潤預(yù)算管理系統(tǒng)的考評，即對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的評價，它是完善和優(yōu)化整個系統(tǒng)的有效措施：另一方面是對預(yù)算執(zhí)行者的考核及業(yè)績評價，它是實現(xiàn)預(yù)算約束與激勵作用的必要措施。在預(yù)算執(zhí)行過程中，