實(shí)證會(huì)計(jì)研究的哲學(xué)意蘊(yùn).pdf

1、信息技術(shù)革命使會(huì)計(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大的改變，在會(huì)計(jì)理論研究領(lǐng)域，傳統(tǒng)的規(guī)范會(huì)計(jì)研究方法越來越不能適應(yīng)會(huì)計(jì)的發(fā)展和要求，實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法應(yīng)運(yùn)而生。目前，實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法日益呈現(xiàn)出國際化的趨勢，甚至有人認(rèn)為，21世紀(jì)將是實(shí)證會(huì)計(jì)研究的世紀(jì)，如果再用規(guī)范會(huì)計(jì)研究方法進(jìn)行會(huì)計(jì)理論的研究將無出路。在實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法被某些學(xué)者大肆頌揚(yáng)之時(shí)，也招致了一些學(xué)者的批評(píng)。一個(gè)值得思考的問題是：實(shí)證會(huì)計(jì)研究是否能代替規(guī)范會(huì)計(jì)研究而獨(dú)立存在?成為構(gòu)建會(huì)計(jì)理論唯一科

2、學(xué)的方法?本文從哲學(xué)方法論的角度，深層次地審視和研究了實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法產(chǎn)生的歷史背景、方法論基礎(chǔ)、方法論特征。在此基礎(chǔ)上，強(qiáng)調(diào)指出任何一種研究方法都不像它的倡導(dǎo)者所宣稱的那么完美，在構(gòu)建會(huì)計(jì)理論的過程中，正確的選擇是在辯證唯物主義的指導(dǎo)下，具體問題具體分析，將兩種研究方法進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，才能促進(jìn)會(huì)計(jì)理論研究的健康發(fā)展。全文除前言外共分四部分。 第一部分主要論述了實(shí)證會(huì)計(jì)研究興起的歷史背景及其哲學(xué)分析。實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法的產(chǎn)生是建立

3、在一定的哲學(xué)思潮和科學(xué)技術(shù)發(fā)展水平之上的。全球范圍引發(fā)的信息技術(shù)革命不僅對實(shí)證會(huì)計(jì)研究的產(chǎn)生創(chuàng)造了條件，而且為其產(chǎn)生和發(fā)展提供了技術(shù)支持。追溯對實(shí)證會(huì)計(jì)研究產(chǎn)生重大影響的哲學(xué)思潮，可以認(rèn)為是實(shí)證主義哲學(xué)。 第二部分具體分析了實(shí)證會(huì)計(jì)研究的哲學(xué)方法論基礎(chǔ)，全面、深刻地考察了實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法背后體現(xiàn)的哲學(xué)思想。包括三個(gè)方面：1.波普爾的素樸證偽主義。實(shí)證會(huì)計(jì)研究的具體過程遵循了波普爾證偽主義的科學(xué)增長模式，在實(shí)證會(huì)計(jì)研究的經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn)階

4、段和發(fā)展歷程中，充分體現(xiàn)了波普爾證偽原則的應(yīng)用。2.拉卡托斯的精致證偽主義。實(shí)證會(huì)計(jì)理論對規(guī)范會(huì)計(jì)理論的變革遵循了拉卡托斯的動(dòng)態(tài)科學(xué)增長模式。同時(shí)，實(shí)證會(huì)計(jì)研究認(rèn)為完美的會(huì)計(jì)理論是不存在的，各種理論之間可以展開競爭，在競爭中取勝的理論可以用來解釋和預(yù)測某一會(huì)計(jì)現(xiàn)象，體現(xiàn)了拉卡托斯的證偽原則。3.實(shí)用主義。實(shí)證會(huì)計(jì)研究強(qiáng)調(diào)有用性，認(rèn)為對實(shí)踐沒有直接效用的理論是無用的，這種研究范圍的功利性體現(xiàn)了實(shí)用主義哲學(xué)的基本特點(diǎn)。第三部分從哲學(xué)的角度對

5、實(shí)證會(huì)計(jì)研究的方法論特征進(jìn)行了評(píng)析。本部分首先闡述了實(shí)證會(huì)計(jì)研究的方法論特征，如價(jià)值中立性、可證偽性、可重復(fù)性等，指出其受到了自然科學(xué)的啟迪和影響。實(shí)證會(huì)計(jì)研究大量地運(yùn)用數(shù)學(xué)方法進(jìn)行定量分析，注重與實(shí)踐相結(jié)合，體現(xiàn)出傳統(tǒng)的規(guī)范會(huì)計(jì)研究方法無法比擬的優(yōu)越性。然后用對立統(tǒng)一的觀點(diǎn)，從哲學(xué)基礎(chǔ)的滯后性、會(huì)計(jì)學(xué)科的獨(dú)特性以及方法論的局限性三個(gè)方面對實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法進(jìn)行了哲學(xué)反思，可以看到其也存在著自身難以克服的缺陷。第四部分是本文的重點(diǎn)和結(jié)論。

6、實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法不能取代規(guī)范會(huì)計(jì)研究方法，二者之間存在著辯證統(tǒng)一的關(guān)系，只有將二者有機(jī)的結(jié)合，才能構(gòu)建真正科學(xué)的會(huì)計(jì)理論，促進(jìn)會(huì)計(jì)理論的健康發(fā)展。本部分首先對傳統(tǒng)的規(guī)范會(huì)計(jì)研究方法從方法論視角進(jìn)行了客觀的評(píng)價(jià)。從方法論特征來看，規(guī)范會(huì)計(jì)研究似乎與實(shí)證會(huì)計(jì)研究截然不同，然而，將二者有機(jī)的結(jié)合卻能彌補(bǔ)各自的缺陷。其次以辯證法的觀點(diǎn)，指出實(shí)證會(huì)計(jì)研究和規(guī)范會(huì)計(jì)研究的關(guān)系問題是實(shí)然和應(yīng)然、工具理性和價(jià)值理性的關(guān)系問題，二者是辯證統(tǒng)一的。再次分別