專項(xiàng)附加扣除征管辦法解讀

1、專項(xiàng)附加扣除征管辦法解讀,個(gè)人所得稅處 吳娟,內(nèi) 容 大 綱,個(gè)人所得稅法、實(shí)施條例、專項(xiàng)扣除暫行辦法、專項(xiàng)附加扣除操作辦法、?？凼潞蟪椴檗k法,一、前言,,,納稅人,扣繳義務(wù)人,稅務(wù)機(jī)關(guān),第三方部門,,,,一、前言,二、信息填報(bào),填報(bào)時(shí)點(diǎn)：預(yù)扣預(yù)繳、匯算清繳,1、納稅人選擇在扣繳義務(wù)人發(fā)放工資、薪金所得時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除的，首次享受時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫并向扣繳義務(wù)人報(bào)送《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》 2、納稅

2、人選擇在匯算清繳時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)填寫并向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《信息表》（包括除工資、薪金外其他綜合所得）,二、信息填報(bào),,,,,,,,,,納稅人采取電子模板和紙質(zhì)表方式報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣除的，應(yīng)當(dāng)打印一式兩份，納稅人簽字和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章后分別留存?zhèn)洳椤?電子稅務(wù)局、手機(jī)端、網(wǎng)頁(yè)端等,選擇推送至扣繳義務(wù)人辦理扣除的，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的《信息表》辦理扣除,納稅人采取電子模板和紙質(zhì)表方式報(bào)送扣繳義務(wù)人辦理扣除的，應(yīng)當(dāng)

3、打印一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（簽章）后分別留存?zhèn)洳椤?扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除的方式和渠道，鼓勵(lì)并引導(dǎo)納稅人采用遠(yuǎn)程辦稅端報(bào)送信息。,二、信息填報(bào),,填報(bào)信息,,,,,填報(bào)配偶及子女的姓名、身份證件類型及號(hào)碼、當(dāng)前受教育階段起止時(shí)間、就讀學(xué)校以及與配偶之間扣除分配比例等信息。,學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，應(yīng)當(dāng)填報(bào)教育起止時(shí)間、教育階段等；職業(yè)資格繼續(xù)教育，應(yīng)當(dāng)填報(bào)證書(shū)名稱、證書(shū)編號(hào)、發(fā)證機(jī)關(guān)、發(fā)證（批準(zhǔn)）時(shí)間

4、。,填報(bào)房屋所有權(quán)證號(hào)/預(yù)售合同編號(hào)、房屋坐落地址、貸款方式、貸款銀行和合同編號(hào)、借款期限、首次還款日期等信息；有配偶的填寫配偶的姓名、身份證件類型及號(hào)碼。,填報(bào)主要工作城市、租賃房屋坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號(hào)碼（或單位名稱及社會(huì)統(tǒng)一信用代碼）、租賃起止等信息；有配偶的填寫配偶的姓名、身份證件類型及號(hào)碼。,填報(bào)是否為獨(dú)生子女、月扣除金額、被贍養(yǎng)人姓名及身份證件類型和號(hào)碼、與納稅人關(guān)系；有共同贍養(yǎng)人的，需填報(bào)分?jǐn)偡绞健⒐餐狆B(yǎng)

5、人姓名及身份證件類型和號(hào)碼等信息。,填報(bào)大病患者姓名、身份證件類型及號(hào)碼、與納稅人關(guān)系、醫(yī)藥支出總金額、自付金額等信息。,子女教育,住房租金,繼續(xù)教育,贍養(yǎng)老人,住房貸款,大病醫(yī)療,二、信息填報(bào),,,,,,,在境外接受學(xué)歷教育的，應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等相關(guān)資料。,住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。,接受職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存職業(yè)資格證書(shū)等資料。,住房租賃合同或協(xié)議等資料。,大病患者實(shí)際發(fā)生的大病醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)相關(guān)

6、票據(jù)或者醫(yī)療保障部門出具的年度醫(yī)藥費(fèi)用清單等資料。,約定或指定分?jǐn)偟臅?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議等資料。,專項(xiàng)附加扣除相關(guān)證明資料，由納稅人留存?zhèn)洳?。預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)申報(bào)專項(xiàng)扣除的，《信息表》由扣繳義務(wù)人、納稅人分別留存。,三、留存資料備查,四、申報(bào)扣除計(jì)算,四、申報(bào)扣除計(jì)算,舉例：楊女士月工資為13500元，三險(xiǎn)一金2560元，企業(yè)年金540元，稅優(yōu)商業(yè)健康保險(xiǎn)費(fèi)200元，大兒子上小學(xué)小女兒上學(xué)前班，楊女士在職攻讀研究生，每月還首套住房貸款利息1300

7、元，她父母已滿60歲，和與姐姐和弟弟簽訂書(shū)面分?jǐn)倕f(xié)議，約定由楊女士分?jǐn)傎狆B(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除800元。2019年1月、2月取得工資收入和相應(yīng)費(fèi)用扣除相同。計(jì)算2月份取得工資應(yīng)納稅額。,2019年1月取得 工資收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額 （1）13500-2560-540-200-2000-1000-800-400-5000=1000（元） （2）3%     0 

8、3、1000*3%-0=30（元）,2月按“累計(jì)預(yù)扣法” 方式預(yù)扣預(yù)繳稅款 （1）楊女士2月份累計(jì)應(yīng)稅收入＝13500＋135000＝27000（元） （2）楊女士2月份累計(jì)扣除額＝5000×2＋2560×2＋4200×2＋740×2=25000(元） （3）楊女士2月份累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝27000－25000＝2000（元）

9、 （4）2月份累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳楊女士個(gè)人所得稅＝2000×3%＝60（元） （5）2月份當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳楊女士個(gè)人所得稅＝60－30＝30（元）,五、法律責(zé)任_扣繳義務(wù)人,五、法律責(zé)任_扣繳義務(wù)人,法律責(zé)任：扣繳義務(wù)人為納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除時(shí)只承擔(dān)邏輯審核責(zé)任,法定義務(wù)責(zé)任,五、法律責(zé)任_納稅人,五、法律責(zé)任_納稅人,（一）報(bào)送虛假專項(xiàng)附加扣除信息,（二）重復(fù)享受專項(xiàng)附加扣除,（三）超范圍或標(biāo)準(zhǔn)享受專項(xiàng)附加扣除,（四

10、）拒不提供留存?zhèn)洳橘Y料,（五）留存?zhèn)洳橘Y料不全，且不能提供其他佐證材料,（六）稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形,法律責(zé)任,五、法律責(zé)任_稅務(wù)機(jī)關(guān),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照一定比例對(duì)納稅人提供的專項(xiàng)附加扣除信息進(jìn)行抽查。 在匯算清繳期結(jié)束前發(fā)現(xiàn)納稅人報(bào)送信息不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人予以糾正，并通知扣繳義務(wù)人； 在當(dāng)年匯算清繳期結(jié)束后再次發(fā)現(xiàn)上述問(wèn)題的，依法對(duì)納稅人予以處罰，并根據(jù)情形納入有關(guān)信用信息系統(tǒng)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)施聯(lián)

11、合懲戒。,五、法律責(zé)任_第三方相關(guān)部門,有關(guān)部門單位信息提供和協(xié)助核查責(zé)任。 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的專項(xiàng)附加扣除信息有異議的，可提請(qǐng)有關(guān)部門、單位和個(gè)人協(xié)助核查并出具與專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目相關(guān)的材料，相關(guān)部門、單位和個(gè)人有義務(wù)提供協(xié)助。,準(zhǔn)確扣除，減少工作量,納稅人準(zhǔn)確填報(bào),系統(tǒng)穩(wěn)定、口徑清晰、信息共享、抽查到位,信息共享高效,培訓(xùn)輔導(dǎo)目標(biāo),納稅人,扣繳義務(wù)人,4,3,稅務(wù)機(jī)關(guān),第三方部門,目標(biāo)：各方明確自己的責(zé)任、權(quán)利、義