會計準則變遷：基于新制度經(jīng)濟學、博弈論視角的研究.pdf

1、劉峰在《會計準則變遷》中提到，“中國的會計制度變遷，有待研究和解釋的問題非常多”。由于我國正處在經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型的過渡時期，我國的會計準則體系建設(shè)仍處在不斷完善的變遷過程中，為提高我國會計準則的質(zhì)量，使之更好地適應并促進經(jīng)濟的發(fā)展，加強對會計準則的理論研究是非常必要的。 本文嘗試在借鑒新制度經(jīng)濟學相關(guān)理論和博弈理論的基礎(chǔ)上，結(jié)合會計準則的變遷軌跡，從新制度經(jīng)濟學和博弈論的角度對我國會計準則變遷的若干問題進行分析，并對我國會計準則未來

2、的發(fā)展趨勢和建設(shè)進行展望。 新制度學派認為，制度是一種行為規(guī)則，它涉及社會、政治及經(jīng)濟行為(舒爾茨，1968)。按照這種界定，會計準則——約束企業(yè)會計信息生成過程的規(guī)范——就是一種經(jīng)濟制度。 從博弈論的角度看，制度是博弈的結(jié)果，制度的演進過程正是現(xiàn)實中的所有利益相關(guān)者不斷分割利益的博弈過程。由于會計準則是一種具有經(jīng)濟后果的制度，所以它的制定過程必然為各利益集團所關(guān)注和參與，導致會計準則不可避免地成為一種政治結(jié)果——各方利

3、益斗爭與妥協(xié)的結(jié)果。因此，可以從博弈論的角度來研究會計準則的若干問題。 本文將會計準則納入制度的研究范疇，回顧了會計準則產(chǎn)生的產(chǎn)權(quán)動因及變遷歷程，嘗試利用新制度經(jīng)濟學的相關(guān)理論和博弈論的研究方法，對會計準則的變遷進行系統(tǒng)研究。從新制度經(jīng)濟學的角度看，會計準則是降低交易費用的安排，其變遷的本質(zhì)是降低交易費用的要求，會計準則國際化變遷屬于需求誘致性制度變遷；從變遷主體、變遷方式、變遷動機及變遷方向等方面對我國會計準則的變遷進行了新制

4、度經(jīng)濟學的研究分析。從博弈論的角度看，會計準則的經(jīng)濟后果使得會計準則的制定成為動態(tài)的不完全信息博弈的過程，通過對會計準則制定過程的博弈參與者及其行為特征的分析，得出會計準則的變遷過程是“納什均衡"點不斷地由低層次向高境界逼近，最終達到帕累托最優(yōu)狀態(tài)的過程。 最后，結(jié)合對我國會計準則變遷的新制度經(jīng)濟學和博弈論的分析研究，對我國會計準則未來的建設(shè)發(fā)展提出相關(guān)建議。 迄今為止關(guān)于會計準則的討論很多，但最常見的是對準則制訂過程或