風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與導(dǎo)向問題研究.pdf

1、自20世紀(jì)90年代以來，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)環(huán)境發(fā)生了很大變化，經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。與此同時(shí)，審計(jì)服務(wù)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本，增加審計(jì)服務(wù)的價(jià)值。在此背景下，與審計(jì)環(huán)境相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法應(yīng)運(yùn)而生。而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)研究的核心，導(dǎo)向指標(biāo)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的出發(fā)點(diǎn)。正確理解和運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，確定合理的審計(jì)導(dǎo)向，是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提，對(duì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

2、有重要的作用。 時(shí)至今日，我國審計(jì)理論界對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心概念--“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”的界定有爭(zhēng)議，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用的切入點(diǎn)--“導(dǎo)向”看法也不同。在當(dāng)前大力推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)之際，對(duì)其核心概念正確定位，對(duì)其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型進(jìn)行全方位的構(gòu)建，對(duì)其以何種風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向加以研究，具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。 文章分四部分：第一部分，概述了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，分析了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理論演進(jìn)背景和產(chǎn)生的現(xiàn)實(shí)原因，并介紹了導(dǎo)向指標(biāo)的演進(jìn)，以便讓人盡量明了風(fēng)

3、險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的全貌，也方便筆者在隨后展開自己的觀點(diǎn)；第二部分，認(rèn)為確立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)必先對(duì)其核心的東西進(jìn)行研判，一門學(xué)科的理論構(gòu)建必先對(duì)其核心概念進(jìn)行澄清和構(gòu)建，在這個(gè)思路的指導(dǎo)下，本部分重點(diǎn)論述了兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是在審計(jì)主體是理性的經(jīng)濟(jì)人的假設(shè)下對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的“風(fēng)險(xiǎn)”二字進(jìn)行了徹底的廓清，對(duì)比較混亂的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義進(jìn)行了深刻的探析，并提出了設(shè)立一個(gè)新的統(tǒng)馭概念--審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的設(shè)想，二是在現(xiàn)有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的基礎(chǔ)上，并結(jié)合審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)