民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策

1、<p>　　民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策</p><p>　　摘要：內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，成功的企業(yè)由于內(nèi)控有效而得以擴(kuò)張；而內(nèi)控失敗必將使企業(yè)蒙受重大損失，甚至破產(chǎn)。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，已成為當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話題之一。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，對(duì)于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場(chǎng)的有效運(yùn)行，有著非常重要的意義。當(dāng)

2、前中國大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)規(guī)模較小、管理水平不高，內(nèi)部控制機(jī)制不完善。主要對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策進(jìn)行研究。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)；問題與對(duì)策 </p><p>　　中圖分類號(hào)：F12文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-291X（2014）16-0266-02 </p><p>　　一、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 </p

3、><p>　　1.治理層內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。由于“一股獨(dú)大”及“家長(zhǎng)制”的管理往往使領(lǐng)導(dǎo)者變得自負(fù)。領(lǐng)導(dǎo)者有時(shí)憑主觀判斷代替科學(xué)分析，以個(gè)人喜好作出決策，由于個(gè)人才能和經(jīng)驗(yàn)的不足有時(shí)會(huì)作出不利于企業(yè)發(fā)展的決策。很多民營(yíng)企業(yè)重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、重開發(fā)輕內(nèi)部管理。沒意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于一個(gè)企業(yè)的重要意義，甚至將內(nèi)部控制僅僅看成是財(cái)務(wù)部門的工作職能，未將內(nèi)部控制放在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的戰(zhàn)略高度來考慮，所以未能制訂完善的內(nèi)控制度。即使已經(jīng)制訂

4、了相應(yīng)的內(nèi)控制度，相當(dāng)一部分企業(yè)也沒有很好地貫徹落實(shí)。 </p><p>　　2.沒有建立起規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。中國民營(yíng)企業(yè)的投資決策、經(jīng)營(yíng)決定、銷售策略、財(cái)務(wù)決策等都帶有很強(qiáng)的主觀臆斷和盲目性，這給企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)，我們經(jīng)?？梢钥吹皆谥袊鱾€(gè)行業(yè)，特別是生物醫(yī)藥、地產(chǎn)、電子科技等高風(fēng)險(xiǎn)高收益的行業(yè)不斷涌現(xiàn)出很多出色的民營(yíng)企業(yè)名嗓一時(shí)，然而經(jīng)過幾年之后又銷聲匿跡，不是破產(chǎn)就是被收購，這些企業(yè)

5、都是缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。若巨人集團(tuán)考慮到生物工程可能會(huì)遭受的風(fēng)險(xiǎn)，就不會(huì)將巨人大廈的資金來源孤注一擲于生物工程：若考慮了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，“標(biāo)王”秦池就不會(huì)將自己的身家都投人廣告活動(dòng)。大企業(yè)尚且如此，民營(yíng)企業(yè)更經(jīng)不起這樣的投資風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>　　3.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱。內(nèi)部控制思想意識(shí)薄弱，造成的是這些流于形式的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在執(zhí)行與檢查過程中，沒有建立整套系統(tǒng)的評(píng)判考核制度，獎(jiǎng)懲制度也沒有

6、制度和合理化；不夠細(xì)膩的工作風(fēng)格和方式，使公司在戰(zhàn)略推進(jìn)過程中，即使有好的戰(zhàn)略方案，在實(shí)施過程中的行效卻非常差；在這種環(huán)境中，相當(dāng)一部分個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)的民營(yíng)企業(yè)中，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，只是其職責(zé)部分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)上的混亂，監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。還有不少民營(yíng)型企業(yè)，會(huì)計(jì)賬目不清，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營(yíng)私舞弊、行賄受賂的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假屢見不鮮，造成虛盈實(shí)虧或者虛虧實(shí)盈的假象也屢見不鮮。 <

7、/p><p>　　4.財(cái)務(wù)管理仍然不夠嚴(yán)密。許多民營(yíng)企業(yè)由于受其規(guī)模和人員素質(zhì)本身的限制，使得財(cái)務(wù)管理工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)：（1）現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足，有些民營(yíng)企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，存在銀行的資金閑置，未能參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，浪費(fèi)機(jī)會(huì)價(jià)值，而有些企業(yè)則恰恰相反，資金使用沒有計(jì)劃性，以致于當(dāng)企業(yè)需要資金時(shí)，銀行存款變成了不動(dòng)產(chǎn)，無法應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)急需，而陷入財(cái)務(wù)困境。（2）應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)格，造成資金回收問題?？铐?xiàng)不能及時(shí)收回

8、，對(duì)企業(yè)的再生產(chǎn)無疑是造成阻礙，回收期過長(zhǎng)、不能兌現(xiàn)的呆賬等問題的存在，說明一套嚴(yán)格的賒銷政策對(duì)企業(yè)資金控制的重要性。（3）存貨控制薄弱，造成資源浪費(fèi)，資金呆滯，大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)既無規(guī)范的存貨管理規(guī)則，也沒有相應(yīng)的存貨盤點(diǎn)制度，只注重存貨的倉儲(chǔ)和保管，領(lǐng)用和報(bào)廢的環(huán)節(jié)控制，造成大量的浪費(fèi)。 </p><p>　　5.內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)滯后。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制本身是一種事前、事中、事后的全過程控制過程，它的檢查與監(jiān)督主要由

9、內(nèi)部審計(jì)完成。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)不依附于任何職能部門，獨(dú)立自主的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立執(zhí)行其審計(jì)監(jiān)督任務(wù)。如果會(huì)計(jì)控制制度的建立和實(shí)施不夠完善，內(nèi)部審計(jì)又沒能起到監(jiān)管的作用，就會(huì)頻繁地發(fā)生財(cái)務(wù)違規(guī)：公司和企業(yè)沒有設(shè)計(jì)自身獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)審負(fù)責(zé)人通常是由企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兼任，這樣做會(huì)造成管理層和會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的毫不重視，削弱了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與嚴(yán)肅性，影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)建立較為完善和健全的內(nèi)部管理制度體系，涵蓋經(jīng)營(yíng)環(huán)

10、節(jié)的各個(gè)方面，主要包括人力資源管理、財(cái)務(wù)管理、行政管理、生產(chǎn)與研發(fā)管理、內(nèi)控審計(jì)管理等。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分。要想企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)得以貫徹和完善，加強(qiáng)對(duì)其內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管是必須的有效手段。 </p><p>　　二、民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)策 </p><p>　　1.改革家族式管理模式，建立多元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)體系。民企一個(gè)很突出的特點(diǎn)就是家族式管理，其所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)具

11、有高度統(tǒng)一性，即往往都是老板說了算，很少由董事會(huì)集體決議。這樣雖能減少代理成本、節(jié)約交易費(fèi)用，但是卻非常不利于決策的制定和風(fēng)險(xiǎn)的防范。因此，民營(yíng)企業(yè)要發(fā)展壯大首先必須改革其管理模式，健全管理機(jī)構(gòu)，厘清管理權(quán)責(zé)。多股東結(jié)構(gòu)可以從企業(yè)體制上根本解決“內(nèi)部人”控制問題，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部利益約束力度，使產(chǎn)權(quán)人格化、明晰化、合理化，有利于內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制和約束機(jī)制的形成，有利于完善企業(yè)內(nèi)部組織控制制度。民營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化體系的方式有多種

12、，如對(duì)外發(fā)行股票或者實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部股份化、推行員工持股計(jì)劃、采用績(jī)效配股等。多元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)是基礎(chǔ)，完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)才是關(guān)鍵。 </p><p>　　2.完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。很多民營(yíng)企業(yè)中的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)由企業(yè)的投資者一人或一個(gè)家族承擔(dān)，這種現(xiàn)象在一些大型的民營(yíng)企業(yè)中也比較突出。企業(yè)投資者既是董事長(zhǎng)，又是總經(jīng)理，甚至還負(fù)責(zé)監(jiān)督部門，使企業(yè)中的責(zé)權(quán)關(guān)系不明確，控制體系不完善，導(dǎo)致決策無人制約、執(zhí)行無人監(jiān)管等。企業(yè)內(nèi)部

13、治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制的硬件因素，不同的企業(yè)可能具有不同的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容，進(jìn)而有不同的組織結(jié)構(gòu)。但是，就企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)而言，任何企業(yè)都必須設(shè)置不同的責(zé)任層，分離設(shè)置不同的企業(yè)治理層次，并賦予不同治理層次相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。民營(yíng)企業(yè)也不能例外，應(yīng)該健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，明確各層次管理者的責(zé)權(quán)關(guān)系，特別是企業(yè)的決策層人員、決策執(zhí)行層人員和監(jiān)督及審計(jì)層人員，必須徹底分離，科學(xué)分工，杜絕高層管理人員交叉任職。交叉任職的后果是董事會(huì)與總經(jīng)理班子之間權(quán)責(zé)不清、

14、制衡力度銳減。企業(yè)主一人大權(quán)獨(dú)攬，一人具有幾乎無所不管的控制權(quán)，且常常集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，并有較大的隨意性。因此，應(yīng)杜絕這種現(xiàn)象繼續(xù)存在下去。 </p><p>　　3.建立組織規(guī)劃控制機(jī)制。各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中盡量經(jīng)過不同的部門并保證相關(guān)部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能集中在一個(gè)人身上，不相容職務(wù)一定要由不同的人來分擔(dān)等。例如，明確出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔

15、案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；企業(yè)財(cái)務(wù)專用章與法人代表私章由不同人員管理，財(cái)務(wù)專用章與銀行支票應(yīng)由會(huì)計(jì)、出納人員分別保管；明確記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限，使之相互分離、相互制約。 </p><p>　　4.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的日益復(fù)雜化，以及企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不斷地提高。風(fēng)險(xiǎn)一般

16、可分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所謂經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的許多方面都會(huì)受到來源于企業(yè)外部和內(nèi)部的諸多因素的影響，具有很大的不確定性。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，如資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、兼并重組風(fēng)險(xiǎn)等，要加強(qiáng)董事會(huì)各專業(yè)委員會(huì)的作用，及早地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，防患于未然。 </p><p>　　5.考核并建立有效的激勵(lì)機(jī)制。制度問題是一個(gè)帶有根本性的問題。隨著企業(yè)的發(fā)展，隨著企業(yè)的逐步規(guī)范化，必須建立和完善企

17、業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度。企業(yè)初創(chuàng)時(shí)期，可能由于主客觀條件的不完善，企業(yè)無法建立各項(xiàng)制度，但當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定階段，沒有一套完善的制度則很難保證企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。制度建設(shè)是保證企業(yè)能夠長(zhǎng)期健康發(fā)展的重要條件。這一時(shí)期，企業(yè)必須建立起完善的決策制度、財(cái)務(wù)制度、監(jiān)督制度。要摒棄企業(yè)初創(chuàng)期的憑經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行管理的模式，應(yīng)代之以規(guī)范的公司治理機(jī)制。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，

18、看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行激勵(lì)，不僅僅注重物質(zhì)因素，還要注重精神因素。 </p><p>　　6.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)。

19、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在組織模式的選擇上應(yīng)當(dāng)充分考慮獨(dú)立性和權(quán)威性，特別是家族式的企業(yè)，選擇獨(dú)立董事制下的審計(jì)委員會(huì)模式便是這種思想的很好詮釋。首先，建立審計(jì)委員會(huì)制，可以有效彌補(bǔ)董事會(huì)的“功能缺陷”，尤其是在“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象尚未完全清除的情況下，審計(jì)委員會(huì)制度的建立，正是彌補(bǔ)董事會(huì)功能缺陷的制度安排；其次，建立審計(jì)委員會(huì)制度，可以增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人控制的控制；再次，建立審計(jì)委員會(huì)制度，可以幫助董事們履行其在財(cái)務(wù)報(bào)告方面的責(zé)任，增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)公開

20、財(cái)務(wù)信息的信心；最后，建立審計(jì)委員會(huì)制度，也可以提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，改變內(nèi)部審計(jì)地位低下和工作難的問題，極大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1]羅靜.有關(guān)完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度的研究[J].企業(yè)改革與管理，2014，(4). </p><p>　　[2]李小雪，辛慧媛.關(guān)