內(nèi)部控制存在的問題及對策

1、<p>　　內(nèi)部控制存在的問題及對策</p><p>　　摘要：加強集團內(nèi)部控制，并且持之以恒地完善集團內(nèi)控制度，扎實提高內(nèi)控執(zhí)行力，提升集團經(jīng)營管理水平，確保集團持續(xù)、健康發(fā)展。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度 管理水平 薄弱 執(zhí)行力 </p><p>　　一、內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)和問題 </p><p>　?。ㄒ唬﹥?nèi)部

2、控制環(huán)境存在缺陷 </p><p>　　1、管理層認識缺位 </p><p>　　管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度是控制環(huán)境中最最關(guān)鍵的因素，許多單位的“一把手”缺乏對內(nèi)部控制知識的了解，對風(fēng)險管理的相關(guān)重要性認識不足，在業(yè)務(wù)處理過程中無章可循或有章不循的現(xiàn)象比較普遍。 </p><p>　　2、執(zhí)行層素養(yǎng)欠缺 </p><p>　　控制活動的核心是人

3、，“人”的問題主要體現(xiàn)在職業(yè)道德養(yǎng)欠缺。如：個別工作人員無視財經(jīng)紀律，唯領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事，造成會計信息失真；極個別工作人員為謀取個人或小團體利益而不擇手段，弄虛作假，私刻公章、篡改賬目或搞賬外賬，隱匿或偷盜錢財物資。 </p><p>　?。ǘ╋L(fēng)險管理機制不健全 </p><p>　　由于目前風(fēng)險管理還處在初步階段，管理層對經(jīng)濟形勢和市場認識不足，過于自信與樂觀，缺乏風(fēng)險意識。缺乏科學(xué)有效的

4、風(fēng)險評估長效機制，風(fēng)險控制應(yīng)對措施未有效落實，多數(shù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)側(cè)重于事中和事后控制，而對風(fēng)險的事前預(yù)測和控制涉及較少，導(dǎo)致其抗風(fēng)險能力較差。 </p><p>　?。ㄈ┍O(jiān)督評價機制不完善 </p><p>　　1、內(nèi)控審計機制不健全 </p><p>　　內(nèi)審機構(gòu)的主要職責(zé)是經(jīng)濟責(zé)任制審計、離任審計、專項審計等，因日常業(yè)務(wù)比較繁重，對內(nèi)部控制審計普遍不夠重視。同時內(nèi)控

5、審計因牽涉部門多、工作量大，一般只對重點業(yè)務(wù)流程進行抽檢，檢查覆蓋面窄、檢查深度不夠，導(dǎo)致內(nèi)控評價報告缺乏全面性。再就是內(nèi)審機構(gòu)屬內(nèi)部部門，即使查出了問題，由于管理層的干預(yù)，經(jīng)常是大事化小，小事化了，缺乏獨立性和權(quán)威性。 </p><p>　　2、內(nèi)控評審標準不統(tǒng)一 </p><p>　　內(nèi)部控制評審尚處于初級階段，沒有形成一套完整的理論和方法體系，導(dǎo)致評審標準不統(tǒng)一，考核評比橫向可比性差

6、。 </p><p>　　二、完善內(nèi)控制度建設(shè)的幾點做法 </p><p>　?。ㄒ唬┮浴叭齻€加強”為基礎(chǔ)，營造內(nèi)控良好環(huán)境 </p><p>　　1、加強組織領(lǐng)導(dǎo)，完善內(nèi)控工作體系 </p><p>　　健全完善的組織體系是關(guān)系內(nèi)控制度推行成敗的關(guān)鍵因素。集團的各部門需將內(nèi)控制度工作作為“一把手”工程來抓，同時需健全完善組織機構(gòu)，設(shè)立專門的

7、內(nèi)控辦公室，有利于協(xié)調(diào)布置內(nèi)控工作，組織內(nèi)控制度編訂，以及開展內(nèi)控檢查、跟蹤整改等。 </p><p>　　2、加強內(nèi)控培訓(xùn)，提升全員內(nèi)控素質(zhì) </p><p>　　全體員工內(nèi)控素質(zhì)的持續(xù)提高，決定了內(nèi)控工作的執(zhí)行力。作為內(nèi)控制度的建設(shè)者和執(zhí)行者，廣大干部職工是內(nèi)控管理的基礎(chǔ)，只有提高他們的內(nèi)控素質(zhì)，充分發(fā)揮他們的能動性，才能激勵其自覺實現(xiàn)內(nèi)控管理目標。根據(jù)內(nèi)控制度實施的不同階段特點，需充

8、分利用會議、網(wǎng)絡(luò)、報刊、培訓(xùn)班等形式，加強對內(nèi)控知識的宣貫。 </p><p>　　3、加強宣傳引導(dǎo)，營造良好內(nèi)控環(huán)境 </p><p>　　需充分利用電視、報紙、網(wǎng)絡(luò)等媒體對內(nèi)控工作進行大力宣傳；充分利用各種會議和講座，對內(nèi)部控制的目的、意義、背景、業(yè)務(wù)流程和權(quán)責(zé)指引進行講解，澄清模糊認識，有效提高了全體員工對內(nèi)控工作的理解和認識。 </p><p>　?。ǘ┮?/p>

9、“五個規(guī)范”為主線，健全內(nèi)控工作體系 </p><p>　　1、規(guī)范流程再造，貼近工作實際 </p><p>　　為進一步增強內(nèi)控制度的可操作性、風(fēng)險的可控性和結(jié)果的實效性，做到內(nèi)控制度與生產(chǎn)經(jīng)營管理，與創(chuàng)收增效，與管理創(chuàng)新、機制創(chuàng)新相結(jié)合，需根據(jù)執(zhí)行單元反映的意見和建議，結(jié)合檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，對采購管理、投資管理、資金管理等流程的控制點進行刪減、優(yōu)化和增補，對控制作用不大的部分控制點進行

10、調(diào)整優(yōu)化；對一些風(fēng)險較大、管理相對薄弱、容易出現(xiàn)舞弊的環(huán)節(jié)加強控制和監(jiān)管。 </p><p>　　2、規(guī)范審批權(quán)限，嚴格授權(quán)管理 </p><p>　　根據(jù)組織規(guī)程和工作規(guī)程，需將風(fēng)險較小、審批意義不大的權(quán)限適當下放，將風(fēng)險較大的權(quán)限適當收緊，將行權(quán)范圍、審批項目、額度、執(zhí)行和會審部門等進行進一步明確。同時，對不允許向下授權(quán)的控制點，統(tǒng)一由公司層面審批，允許向下授權(quán)的控制點，如合同簽署、資

11、金支付、費用審批等采取金字塔式的管理方式；按照“歸口管理，部門審核報批”的程序，對各單位權(quán)限以上、需要上級審簽的項目，一律由主管部門審查后報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，確保權(quán)限設(shè)置有序、授權(quán)有度。 </p><p>　　3、規(guī)范責(zé)任分工，明確管理職責(zé) </p><p>　　按照“誰主管、誰控制，誰把關(guān)、誰負責(zé)”的原則，制定《內(nèi)控責(zé)任落實表》，逐一落實牽頭責(zé)任部門、責(zé)任人及監(jiān)管部門，將所有控制點明確具體崗

12、位，確保內(nèi)控工作“權(quán)有所屬、責(zé)有所歸”，確保內(nèi)控工作“不流于形式、不留下死角”，能夠覆蓋生產(chǎn)經(jīng)營全過程、覆蓋黨政工團全方位，并使內(nèi)部控制真正融入到了日常工作之中，形成了主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)重點抓，職能部門具體抓，相關(guān)部門配合抓的良好局面。 </p><p>　　（三）以“三個強化”為重點，提高內(nèi)控執(zhí)行力 </p><p>　　1、強化檢查機制，優(yōu)化檢查方案 </p>&l

13、t;p>　　檢評工作對于推動內(nèi)控制度有效實施至關(guān)重要，而內(nèi)控檢查涉及生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，為確保檢查的廣度、深度和評價結(jié)果的客觀、公正，需擬定方案反復(fù)進行討論，確定檢查依據(jù)及檢查范圍，制訂檢查評價方法、檢查標準和檢查內(nèi)容，設(shè)計檢查工作底稿，規(guī)定檢查評價具體組織程序，并組成責(zé)任心強、經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)精通的專業(yè)檢評組。 </p><p>　　2、強化整改落實，提高檢查效果 </p><p>

14、　　檢查與評價的目的是為了改善和提高。在內(nèi)控檢查中，需堅持做好檢查結(jié)束后的現(xiàn)場講評工作，將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題列出整改表。并根據(jù)實際情況，組織問題整改督導(dǎo)小組，對整改落實情況逐一進行了現(xiàn)場核實督導(dǎo)，出具意見反饋表，責(zé)令不符合要求的單位再次組織整改，提高了內(nèi)控檢查質(zhì)量。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　[1]王鋒.實施企業(yè)內(nèi)部控制體系