會(huì)計(jì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境下的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建研究.pdf

1、隨著我國的入世及改革開放的不斷深入,我國的資本市場和貨幣市場正逐步與國際市場接軌,而我國的證券市場作為世界新興的主要證券市場之一,也經(jīng)歷了一個(gè)向成熟市場高速發(fā)展的黃金時(shí)期,不管整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)還是企業(yè)個(gè)體都面臨著翻天覆地的變革和不斷的轉(zhuǎn)型之中。與我國經(jīng)濟(jì)的騰飛和企業(yè)的快速發(fā)展相比,我國的企業(yè)內(nèi)部控制研究卻還處于初級階段,或者說相對滯后的一種狀態(tài),還沒有形成一個(gè)比較健全的體系框架來適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)快速發(fā)展的需要。
　　與此同時(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)

2、舞弊問題卻層出不窮,不斷蔓延甚至有泛濫之勢,成為了令社會(huì)各界尤其會(huì)計(jì)行業(yè)頭疼之事,先不提美國安然、世界通信公司、施樂公司及普華永道日本公司等等震驚世界的會(huì)計(jì)舞弊案件,就我國近年來的會(huì)計(jì)舞弊發(fā)案率足可以讓人們瞠目結(jié)舌,只是從2007年到2009年證監(jiān)會(huì)處罰的會(huì)計(jì)舞弊公司就達(dá)141個(gè)之多。這些問題動(dòng)搖了企業(yè)的信用基礎(chǔ),不斷沖擊著投資者的神經(jīng),加劇了世界資本市場的信用危機(jī)。
　　近年來我國企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系建設(shè)取得了很大成就,政府相關(guān)

3、部門的監(jiān)管和處罰力度在不斷加強(qiáng),法制法規(guī)建設(shè)不斷健全。但在企業(yè)可能面臨的會(huì)計(jì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)問題上,如怎樣有效地識(shí)別、防范及對已出現(xiàn)的會(huì)計(jì)舞弊問題如何及時(shí)正確地應(yīng)對和治理等方面還沒有形成系統(tǒng)的、有效的措施,還需要進(jìn)一步地深入研究。本文在國內(nèi)外已有的相關(guān)研究基礎(chǔ)上,選取相關(guān)案例從宏觀和微觀兩個(gè)層面進(jìn)行了深入系統(tǒng)的研究。宏觀角度主要采用經(jīng)濟(jì)學(xué)分析方法研究上市公司會(huì)計(jì)舞弊動(dòng)因、特征等;微觀層面則通過中國證券監(jiān)督委員會(huì)2002—2009年度公開處罰公告

4、的上市公司會(huì)計(jì)舞弊案例,運(yùn)用統(tǒng)計(jì)描述與數(shù)量分析的方法,探討企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊的基本目的、基本手段,并剖析會(huì)計(jì)舞弊方特征、手法、處罰方式、罰款金額與舞弊金額等會(huì)計(jì)舞弊的統(tǒng)計(jì)特征等,為會(huì)計(jì)舞弊的防范與識(shí)別以及有效治理提供依據(jù)和策略;進(jìn)而在會(huì)計(jì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部控制的影響方面進(jìn)行了深入分析。通過以上分析并結(jié)合我國企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀和普遍存在的問題,總結(jié)出企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊的誘因、征兆、識(shí)別方法及防范和治理策略,最后針對企業(yè)可能面臨的會(huì)計(jì)舞弊風(fēng)險(xiǎn),提出如何