我國上市公司財(cái)務(wù)重述對審計(jì)師變更影響的實(shí)證研究.pdf

1、隨著財(cái)務(wù)重述現(xiàn)象日趨頻繁和普遍，國內(nèi)外學(xué)者開始對財(cái)務(wù)重述問題進(jìn)行研究并涌現(xiàn)出了大量文獻(xiàn)。以往的研究主要集中于財(cái)務(wù)重述的影響因素及其經(jīng)濟(jì)后果兩大領(lǐng)域。而作為公司治理諸多機(jī)制中不可或缺的一環(huán)的外部審計(jì)與財(cái)務(wù)重述關(guān)系的研究還少有涉足。本文通過財(cái)務(wù)重述對審計(jì)師變更影響的實(shí)證分析，并進(jìn)一步區(qū)分不同原因造成的財(cái)務(wù)重述對審計(jì)師變更的影響研究，來表明二者間存在的關(guān)系。該實(shí)證研究的開展目的是了解審計(jì)師能否正確識別財(cái)務(wù)重述所蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)，且當(dāng)該風(fēng)險(xiǎn)無法通過調(diào)

2、整審計(jì)程序而規(guī)避時(shí)，審計(jì)師是否會采取激進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理一辭聘，或者當(dāng)企業(yè)被要求進(jìn)行財(cái)務(wù)重述后，審計(jì)師是否更可能發(fā)生變更，即被解聘。通過研究解答上述問題，能夠更好的為審計(jì)師在實(shí)務(wù)中提高風(fēng)險(xiǎn)敏感度，采取高效穩(wěn)健的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略提供參考，并為改進(jìn)相應(yīng)的審計(jì)市場監(jiān)管制度提供借鑒，具有現(xiàn)實(shí)意義。
　　 本文可以分為三大部分，理論部分、實(shí)證部分以及結(jié)論對策部分。
　　 理論部分:主要包括財(cái)務(wù)重述與審計(jì)師變更相關(guān)文獻(xiàn)的回顧、兩者的概念界

3、定、相關(guān)理論分析（事務(wù)所規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)傾向相關(guān)理論、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估相關(guān)理論、委托代理理論）。該部分是全文的理論研究平臺，為后面的實(shí)證分析奠定理論基礎(chǔ)。
　　 實(shí)證部分:首先對財(cái)務(wù)重述、審計(jì)師變更現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，對我國近年來的財(cái)務(wù)重述、審計(jì)師變更發(fā)生的情況及兩者之間的大致關(guān)系進(jìn)行了初步的了解;接著進(jìn)一步就財(cái)務(wù)重述與審計(jì)師變更兩者間的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證分析。這一部分的實(shí)證研究為后文的對策建議提供研究支持。第二部分是在第一部分理論研究的基礎(chǔ)上展開

4、的實(shí)證分析，是全文的重點(diǎn)部分。
　　 結(jié)論對策部分:根據(jù)前二個(gè)部分的理論概述和實(shí)證分析，得出本文的結(jié)論并據(jù)此提出相應(yīng)對策建議，同時(shí)也指出了文章存在的不足。
　　 本文研究結(jié)果顯示，發(fā)生財(cái)務(wù)重述的公司更可能發(fā)生審計(jì)師變更，且當(dāng)財(cái)務(wù)重述是核心財(cái)務(wù)重述時(shí)，公司更傾向于發(fā)生會計(jì)師事務(wù)所的變更。這說明，一方面，事務(wù)所更傾向于辭聘財(cái)務(wù)重述公司，而且辭聘的可能性會因財(cái)務(wù)重述原因的不同而存在顯著的差異，即事務(wù)所會有選擇的運(yùn)用辭聘戰(zhàn)略管理