內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理.pdf

1、2001年11月，安然公司財(cái)務(wù)丑聞曝光，6個(gè)月后，世通公司再度爆發(fā)丑聞，由此引發(fā)的多米諾骨牌效應(yīng)，造成了這一期間美國有338家上市公司，總計(jì)4093億美元的資產(chǎn)申請破產(chǎn)保護(hù)。痛定思痛，人們把關(guān)注的焦點(diǎn)轉(zhuǎn)移到企業(yè)的內(nèi)部控制上來。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的經(jīng)營管理中處于極其重要的地位，它既是內(nèi)部控制機(jī)制的重要組成部分，又是監(jiān)督與評價(jià)內(nèi)部控制的主要手段，因此，人們把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作維護(hù)企業(yè)道德文化的最后一道防線。研究內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中作用便具有重要的

2、意義。 本文的第一部分回顧歷史，從內(nèi)部審計(jì)定義的發(fā)展變化分析了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化，適應(yīng)管理現(xiàn)代化的要求，已經(jīng)發(fā)展成為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。第二部分討論了公司治理的概念，認(rèn)為內(nèi)部治理機(jī)制是公司治理制度的核心，有效的公司治理必須加強(qiáng)董事會的監(jiān)督力度。審計(jì)委員會的作用是確保內(nèi)外部審計(jì)機(jī)制正常運(yùn)行，內(nèi)部審計(jì)通過為審計(jì)委員會“效力”介入公司治理，成為審計(jì)委員會監(jiān)督職能有效發(fā)揮的得力助手。第三部分在回顧內(nèi)部控制發(fā)展歷史

3、的基礎(chǔ)上，介紹了內(nèi)部控制發(fā)展新階段ERM的內(nèi)容及其對內(nèi)部控制的新發(fā)展。分析了內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)在培養(yǎng)全員控制意識，加強(qiáng)“軟控制”、協(xié)助構(gòu)建有效的信息溝通網(wǎng)絡(luò)以及推動系統(tǒng)自我評估中的作用。第四部分討論了內(nèi)部控制與公司治理正趨于融合，整合為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。文中試圖對“環(huán)境論”與“嵌合論”進(jìn)行糅合，勾畫出了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合系統(tǒng)圖，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合系統(tǒng)中承擔(dān)了監(jiān)督者、咨詢者、協(xié)調(diào)者和建議者的角色。第五部分對

4、中航油事件進(jìn)行分析，還簡要介紹了同時(shí)期發(fā)生的伊利股份、創(chuàng)維數(shù)碼、四川長虹等失敗案例。說明我國部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理存在重大問題，內(nèi)部審計(jì)有著巨大的發(fā)展空間。在回顧我國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展歷史之后，針對我國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀提出了建議，認(rèn)為順應(yīng)國際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向、與國際接軌，是我國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然選擇。 本文的主要貢獻(xiàn)在于：1、本文總結(jié)了薩班斯法案中對內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生影響的條款，分析了內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新契機(jī)，以期對他人的研究有所幫助。2、本文始終認(rèn)