高校內(nèi)部審計資源分配的決策體系研究.pdf

1、在傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計工作中，審計資源的分配主要由高校審計部門的負(fù)責(zé)人通過經(jīng)驗(yàn)判斷進(jìn)行選擇與決策。但是，隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷壯大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的快速增長，高校內(nèi)部審計工作普遍存在審計資源匱乏、審計資源分配不合理等問題。這就要求高校的內(nèi)部審計部門運(yùn)用科學(xué)合理的方法對有限的審計資源進(jìn)行合理配置，解決高校內(nèi)部審計有限的審計資源與不斷增加的審計業(yè)務(wù)的矛盾，使高校內(nèi)部審計的功能得以充分發(fā)揮。 本文通過參考相對成熟的獨(dú)立審計的審計資源分配決策方

2、法，針對高校內(nèi)部審計的特點(diǎn)，構(gòu)建出充分考慮了高校內(nèi)部審計特殊性的資源分配決策體系。這個決策體系由兩個步驟構(gòu)成，分別是項(xiàng)目綜合評估模型和0-1整數(shù)規(guī)劃決策模型。其中，項(xiàng)目綜合評估模型以中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》中對審計資源分配的決策要求為依據(jù)，選擇了組織風(fēng)險和管理需要作為項(xiàng)目綜合評估模型的兩大因子，組織風(fēng)險因子采用模糊綜合評價法進(jìn)行量化，而管理需要因子則采用專家調(diào)研法進(jìn)行量化，從而得出了一個綜合了組織風(fēng)險和管理需要的二維評

3、估矩陣。在此基礎(chǔ)上，運(yùn)用運(yùn)籌學(xué)中最優(yōu)化理論的0-1整數(shù)規(guī)劃對上述評估的各類審計項(xiàng)目進(jìn)行最優(yōu)化決策，得到了最優(yōu)的資源分配方案，即在假定的審計資源約束下，總體的風(fēng)險暴露程度最低。 最后，本文選取了某高校作為實(shí)例，運(yùn)用前文研究所構(gòu)建的審計資源分配決策體系對該校的所有審計項(xiàng)目進(jìn)行綜合評估，并利用0-1整數(shù)規(guī)劃決策模型對評估的結(jié)果進(jìn)行最優(yōu)化建模，利用最優(yōu)化軟件Lingo計算出了最優(yōu)解，獲取了具有可操作性的最優(yōu)資源分配結(jié)果，從而驗(yàn)證了該決策